Microîntreprinderea este o formă fiscală specifică pentru SRL-urile mici din România, care plătesc 1% impozit pe cifra de afaceri în loc de 16% impozit pe profit. Nu este o formă juridică separată - rămâne tot un SRL, doar regimul fiscal este diferit.
Din 1 ianuarie 2026, regulile s-au schimbat semnificativ: plafonul a scăzut de la 250 000 EUR la 100 000 EUR, cota unică este 1% pentru toate microîntreprinderile (cota de 3% a fost eliminată), iar condiția de a avea cel puțin un salariat devine obligatorie pentru toate firmele care vor să rămână în regim. Acest articol explică definiția legală, cele 7 condiții cumulative actualizate și dă 5 exemple concrete din domenii diferite.
TL;DR - microîntreprinderea în 3 puncte
- Definiție: regim fiscal special pentru SRL-uri care plătesc 1% pe cifra de afaceri (Art. 47 Codul Fiscal)
- Plafon: maxim 100 000 EUR cifră de afaceri verificată la 31 decembrie 2025
- Cota unică: 1% pentru toate microîntreprinderile, dar obligatoriu minim 1 salariat (cota de 3% a fost eliminată prin OUG nr. 89/2025)
Definiția legală (Art. 47 Codul Fiscal)
Microîntreprinderea este definită în Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Art. 47. Conform textului actualizat prin OUG nr. 156/2024 și OUG nr. 89/2025, microîntreprinderea este o persoană juridică română care îndeplinește cumulativ toate condițiile la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
- a realizat venituri (cumulate cu veniturile întreprinderilor legate) care nu au depășit echivalentul în lei a 100 000 EUR
- capitalul social este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale
- nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești
- are cel puțin un salariat
- a depus în termen situațiile financiare anuale (dacă este obligată)
- asociații/acționarii cu peste 25% din capital au desemnat-o ca unica persoană juridică în regim micro
În practică, asta înseamnă: nu mai există calea "micro fără salariat cu cota 3%" - din 2026 trebuie să ai cel puțin un angajat ca să rămâi în regim. Schimbarea regimului se face automat la depășirea plafonului, pierderea salariatului sau la declararea opțiunii pentru impozit pe profit.
Important de știut: microîntreprinderea NU este o formă juridică. Forma juridică rămâne SRL (societate cu răspundere limitată). Microîntreprinderea este doar un regim fiscal alternativ la impozitul pe profit.
Condițiile cumulative
Pentru a fi microîntreprindere în 2026, SRL-ul tău trebuie să îndeplinească toate condițiile de mai jos. Lipsa uneia singure înseamnă trecere automată la impozit pe profit 16% începând cu trimestrul următor.
Cele 7 condiții obligatorii
- Formă juridică SRL (sau SRL-D, SCS, SNC) - nu PFA, nu II, nu IF
- Capital social privat - nu deținut de stat sau autorități locale
- Cifră de afaceri sub 100 000 EUR verificată la 31 decembrie anul precedent (cumulată cu întreprinderile legate)
- Cel puțin un salariat cu normă întreagă (sau echivalent: mai multe contracte part-time care însumează 8h/zi, sau contract de mandat la nivelul salariului minim)
- Nu desfășoară activități excluse prin lege (bancare, asigurări, piață de capital, jocuri de noroc, exploatare petrol și gaze)
- Nu în dizolvare/lichidare la 31 decembrie
- Situații financiare depuse în termen + asociații cu peste 25% au desemnat-o ca singura firmă în regim micro
Tabel: condiții cumulative
| Nr. | Condiție | Cum verifici | Risc dacă nu respecți |
|---|---|---|---|
| 1 | SRL (nu PFA/II) | Certificat ONRC | Nu poți opta pentru micro |
| 2 | Capital privat | Statut SRL | Excludere automată |
| 3 | < 100 000 EUR cifră afaceri | SPV → situație fiscală | Trecere la impozit profit Q următor |
| 4 | Minim 1 salariat | Revisal / contract muncă | Pierdere regim micro |
| 5 | Activitate neexclusă | Cod CAEN + obiect activitate | Recalculare impozit profit |
| 6 | Activă (nu lichidare) | Status ONRC | Pierdere regim micro |
| 7 | Situații financiare la zi + regulă 25% | SPV + ONRC | Excludere de la 1 ianuarie |
Atenție - aici se greșește des: pentru 2026 verificarea plafonului se face pe cifra de afaceri la 31 decembrie 2025, nu pe rolling 12 luni. Dar dacă în cursul anului 2026 depășești 100 000 EUR, ieși din regim din trimestrul următor depășirii.
Notă despre consultanță și management
Spre deosebire de regimul anterior (până în 2024), nu mai există restricția de 20% pentru veniturile din consultanță și management. OUG nr. 156/2024 a eliminat această limită. Acum o firmă cu CAEN 7022 (consultanță afaceri) poate aplica regimul micro fără să analizeze proporția veniturilor, atâta timp cât respectă celelalte 7 condiții și nu intră în lista activităților excluse prin lege (bancare, asigurări, jocuri, etc.).
5 exemple concrete de microîntreprinderi
Exemplu 1: Frizerie cu 1 angajat (Cluj-Napoca)
- Activitate: salon de înfrumusețare (CAEN 9602)
- Cifră anuală: 220 000 RON (~ 44 000 EUR)
- Angajați: 1 (frizerul partener, normă întreagă)
- Regim: microîntreprindere, cotă 1%
- Impozit anual: 2 200 RON
- De ce micro funcționează: cifră sub plafon, condiția de salariat îndeplinită, activitate neexclusă
Exemplu 2: IT freelancer constituit ca SRL (București)
- Activitate: programare IT (CAEN 6201)
- Cifră anuală: 380 000 RON (~ 76 000 EUR)
- Angajați: 1 (asociatul unic, contract individual de muncă cu salariul minim)
- Regim: microîntreprindere, cotă 1%
- Impozit anual: 3 800 RON + 16% pe dividende
- De ce SRL micro în loc de PFA: răspundere limitată + posibilitate scalare + contracte cu firme mari care nu lucrează cu PFA. Atenție: din 2026, asociatul trebuie să fie și salariat (sau să angajeze pe altcineva) ca să rămână în regim micro.
Exemplu 3: Cabinet medical SRL (Timișoara)
- Activitate: servicii medicale ambulatorii (CAEN 8622)
- Cifră anuală: 450 000 RON (~ 90 000 EUR)
- Angajați: 2 (medic + asistentă)
- Regim: microîntreprindere, cotă 1%
- Impozit anual: 4 500 RON
- Atenție: aproape de plafon, monitorizare lunară a cifrei obligatorie - depășirea 100 000 EUR înseamnă trecere la profit din trimestrul următor
Exemplu 4: Magazin online de produse handmade (Iași)
- Activitate: comerț cu amănuntul online (CAEN 4791)
- Cifră anuală: 320 000 RON (~ 64 000 EUR)
- Angajați: 1 (asociat cu contract muncă normă întreagă)
- Regim: microîntreprindere, cotă 1%
- Impozit anual: 3 200 RON
- Obligații suplimentare: TVA dacă depășește 300 000 RON, e-Factura B2B obligatorie
Exemplu 5: Transport persoane local (Brașov)
- Activitate: transport taxi (CAEN 4932)
- Cifră anuală: 180 000 RON (~ 36 000 EUR)
- Angajați: 1 (șofer)
- Regim: microîntreprindere, cotă 1%
- Impozit anual: 1 800 RON
- Avantaj cheie: cifră mică, condiție de salariat îndeplinită cu șoferul propriu
Diferența de SRL plătitor de profit
Un SRL poate avea două regimuri fiscale: microîntreprindere (1% pe cifră) sau impozit pe profit (16% pe profit). Alegerea depinde de marja de profit și de cifra de afaceri.
Tabel comparativ
| Criteriu | Microîntreprindere | SRL profit |
|---|---|---|
| Bază de calcul impozit | Cifra de afaceri totală | Profit (venituri - cheltuieli) |
| Cota impozit | 1% | 16% |
| Plafon cifră afaceri | Max 100 000 EUR | Fără plafon |
| Salariat obligatoriu | Da (min 1) | Nu |
| Declarații | Trimestrial (D100) | Trimestrial (D101) + anuală |
| Deducere cheltuieli | Nu (cota pe cifră) | Da (cheltuieli deductibile) |
| Pierdere fiscală reportabilă | Nu | Da (5 ani) |
| Optimă pentru | Marje mari, costuri mici | Marje mici, costuri mari |
În practică, asta înseamnă: dacă marja de profit e peste 6,25%, microîntreprinderea e mai avantajoasă. Sub 6,25%, impozitul pe profit devine mai eficient. Verifică cu contabilul tău anual.
Checklist: pot fi microîntreprindere?
- Am SRL (nu PFA/II/IF)
- Cifra de afaceri la 31.12 anul precedent e sub 100 000 EUR
- Capitalul social e privat (nu stat)
- Am cel puțin un salariat (sau echivalent contract de mandat la salariul minim)
- Nu desfășor activități excluse (bancare, asigurări, jocuri, petrol/gaze)
- Nu sunt în dizolvare sau lichidare
- Am depus situațiile financiare anuale în termen
Dacă răspunsul e DA la toate 7 - ești microîntreprindere. Consultă contabilul dacă răspunsul e DA la 6 și NU la 1, există situații tranzitorii.
Întrebări frecvente (FAQ)
Pot avea microîntreprindere fără salariați?
Nu. Începând cu 1 ianuarie 2026, condiția de a avea cel puțin un salariat este obligatorie pentru toate microîntreprinderile. Cota de 3% care înainte se aplica firmelor fără salariați a fost eliminată complet prin OUG nr. 89/2025. Dacă nu ai salariat, treci automat la impozit pe profit 16%. Excepție: firmele nou înființate au 30 de zile de la înregistrarea la Registrul Comerțului pentru a angaja primul salariat.
Microîntreprinderea plătește TVA?
Depinde. Microîntreprinderea NU este automat scutită de TVA. Dacă depășești plafonul de TVA (300 000 RON cifră de afaceri anuală), devii plătitor de TVA obligatoriu și aplici 21% (sau cote reduse). Cele două regimuri sunt independente: poți fi micro 1% + plătitor TVA 21%.
Pot trece de la PFA la microîntreprindere?
Da, dar trebuie să închizi PFA-ul și să înființezi un SRL nou. Nu există conversie directă. Procesul durează 7-14 zile lucrătoare și costă aproximativ 600-900 RON (capital social minim 200 RON + taxe ONRC + onorariu notar opțional). Reține că noul SRL va trebui să aibă un salariat din primele 30 de zile pentru a putea aplica regimul micro.
Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul de 100 000 EUR în iunie?
Treci automat la impozit pe profit începând cu trimestrul în care a avut loc depășirea. Concret: dacă în iunie depășești plafonul, din 1 aprilie - 30 iunie (adică trimestrul II) aplici impozit pe profit 16%. Trebuie să depui D101 trimestrial și D101 anuală. Nu mai poți reveni la micro până la 1 ianuarie anul următor, după ce demonstrezi că ești sub plafon la 31 decembrie.
Care sunt activitățile excluse din microîntreprindere?
Conform Art. 47 alin. 3 Codul Fiscal, sunt excluse expres: activitățile bancare (cu excepția instituțiilor de credit cooperatiste), asigurările și reasigurările, piața de capital (inclusiv intermedieri), jocurile de noroc, exploatarea de petrol și gaze naturale. Spre deosebire de versiunile anterioare ale legii, nu mai există limita de 20% pentru consultanță și management - aceasta a fost eliminată prin OUG nr. 156/2024.
Concluzii și pași următori
Pe scurt: microîntreprinderea este regimul fiscal optim pentru SRL-urile mici cu marjă de profit peste 6,25%, cifră sub 100 000 EUR și cel puțin un salariat. În 2026, regulile s-au simplificat (cotă unică 1%, fără distincție pe CAEN) dar plafonul s-a redus drastic și salariatul a devenit obligatoriu pentru toți. Verifică lunar cifra de afaceri în SPV și planifică tranziția dacă te apropii de prag.
Pași concreți pentru tine:
- Verifică în SPV cifra de afaceri la 31 decembrie 2025 (și cumulat 2026 lună de lună)
- Confirmă că ai cel puțin un salariat înregistrat în Revisal
- Calculează marja de profit (profit / cifra de afaceri × 100)
- Dacă marja > 6,25% și cifră < 100 000 EUR și ai salariat → rămâi micro
- Dacă marja < 6,25%, te apropii de plafon sau nu ai salariat → consultă contabilul pentru tranziția la profit
- Citește ghidul complet microîntreprindere 2026 pentru detalii operaționale
- Compară formele de organizare în microîntreprindere vs SRL profit vs PFA
Despre autor: Maria Ionescu, redactor afaceri și facturare webghid.ro, membru CECCAR din 2018. Specializată în fiscalitate IMM și tranziții între regimuri fiscale.
Ultima actualizare: 24 mai 2026
Surse:
- Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015) Art. 47 - definiția microîntreprinderii: https://www.noulcodfiscal.ro/titlu-3/articol-47.html
- OUG nr. 89/2025 (Ordonanța-trenuleț) - eliminarea cotei 3% și plafon 100 000 EUR: https://startupcafe.ro/nou-impozit-micro-2026-scadere-suma-neimpozabila-salariul-minim-monitorul-oficial-descarca-oug-89-2025-trenulet-92230
- Microîntreprinderea în 2026 - condiții, reguli, termene ANAF (StartupCafe): https://startupcafe.ro/microintreprinderea-in-2026-conditii-reguli-termene-anaf-93666
- Regimul de impozitare al microîntreprinderilor 2026 (socotIM): https://socotim.ro/2025/10/09/regimul-de-impozitare-al-microintreprinderilor-2026/
- Cine rămâne micro în 2026 (Universul Fiscal): https://universulfiscal.ro/cine-ramane-micro-in-2026-ghid-rapid-pentru-antreprenori/
