Până la sfârșitul lui 2025, microîntreprinderea cu activitate de consultanță era încadrată într-o restricție cunoscută: dacă veniturile din consultanță sau management depășeau 20% din cifra de afaceri, firma pierdea regimul de micro. Începând cu 1 ianuarie 2026, prin OUG nr. 89/2025, această restricție a fost eliminată. Litera f) din Art. 47 alin. (1) Cod Fiscal este abrogată expres.
Pe scurt: o microîntreprindere poate face exclusiv consultanță și rămâne pe cota de 1% - cu condiția să respecte celelalte criterii (plafon 100 000 EUR cifră de afaceri, minim 1 salariat cu normă întreagă, structura asociaților, depunerea situațiilor financiare).
Concret: dacă faci 80 000 EUR cifră de afaceri din care 80 000 EUR vin din consultanță (100%), rămâi pe 1%. Înainte de OUG 89/2025, același scenariu te scotea automat din micro.
Ce s-a schimbat exact (OUG 89/2025 + OUG 8/2026)
OUG nr. 89/2025 (Monitorul Oficial nr. 1203 din 24 decembrie 2025) - cunoscută drept "ordonanța-trenuleț" - a făcut două modificări majore la regimul micro de la 1 ianuarie 2026:
- Cotă unică 1% - se elimină cota de 3%. Indiferent de cifra de afaceri (sub 100 000 EUR) sau natura activității, cota este 1%.
- Eliminarea restricției de 20% consultanță/management - litera f) din Art. 47 alin. (1) a fost abrogată. Pragul nu mai există.
OUG nr. 8/2026 (24 februarie 2026) a continuat ajustările:
- Pentru firmele nou-înființate, termenul de angajare a primului salariat se extinde de la 30 la 90 de zile
- Veniturile din vânzarea activelor și terenurilor nu mai intră în plafonul de 100 000 EUR
- Revenirea în regimul micro este permisă de la începutul oricărui an fiscal dacă se îndeplinesc condițiile
Important de știut: Art. 47 alin. (1) din Codul Fiscal actualizat la 1 ianuarie 2026 listează cinci condiții cumulative (lit. c, d, e, g, h, i). Literele a, b, f sunt abrogate expres. Nu există nicăieri în textul actual al articolului o referință la "venituri din consultanță" sau "20%".
Ce condiții rămân pentru regimul micro
| Condiție | Valoare actuală | Comentariu |
|---|---|---|
| Cifră afaceri anuală | sub 100 000 EUR | scăzut de la 250 000 EUR (OUG 89/2025) |
| Salariat cu normă întreagă | minim 1 | obligatoriu pentru cota de 1% |
| Capital social | nu deținut de stat | condiție administrativă |
| Statut juridic | nu în dizolvare/lichidare | condiție administrativă |
| Acționariat peste 25% | într-o singură micro | nu poți deține 25%+ în mai multe micro |
| Situații financiare | depuse în termen | pentru 2026: termen 31 martie 2026 |
Verificarea plafonului pentru 2026 se face raportat la veniturile realizate la 31 decembrie 2025. Dacă pe 1 ianuarie 2026 firma a depășit deja 100 000 EUR cumulat în 2025, trece automat la impozit pe profit.
Ce înseamnă concret pentru firme cu CAEN de consultanță
Codurile CAEN considerate anterior "risc": 7022, 7021, 7320, 7490, 6920, 6202, 8559. Prezența lor ca activitate principală sau secundară nu mai afectează încadrarea ca microîntreprindere (din 1 ianuarie 2026).
| Cod CAEN | Activitate | Impact (din 2026) |
|---|---|---|
| 7022 | Consultanță pentru afaceri și management | Fără restricție - rămâi micro 1% |
| 7021 | Consultanță relații publice | Fără restricție - rămâi micro 1% |
| 6202 | Consultanță IT | Fără restricție - rămâi micro 1% |
| 7320 | Studiere piață, sondaje | Fără restricție - rămâi micro 1% |
| 7490 | Alte activități profesionale n.c.a. | Fără restricție - rămâi micro 1% |
| 6920 | Contabilitate, audit, consultanță fiscală | Atenție: profesiile reglementate au regim propriu prin legi speciale |
Singura excepție rămâne pentru profesiile reglementate (avocați, experți contabili, medici, arhitecți) care au regim fiscal propriu prin legi speciale - acestea nu pot funcționa ca microîntreprinderi pentru activitatea profesională, indiferent de modificările legislative recente.
Cum verifici dacă rămâi micro
În SPV, secțiunea "Vector fiscal" îți arată regimul curent: "Impozit pe veniturile microîntreprinderilor" sau "Impozit pe profit". Pentru a rămâne pe micro trebuie să verifici cumulativ:
- Cifra de afaceri 2025 (la 31 decembrie) este sub 100 000 EUR
- Ai cel puțin 1 salariat cu normă întreagă activ
- Capitalul social nu aparține statului
- Firma nu este în dizolvare sau lichidare
- Acționarii cu peste 25% nu dețin participații în altă micro
- Situațiile financiare 2025 vor fi depuse până la 31 martie 2026
Dacă toate cele șase condiții sunt îndeplinite, rămâi pe cota de 1% - inclusiv dacă faci 100% consultanță.
💡 Tip practic: dacă în 2025 erai pe profit 16% pentru că depășeai plafonul de 20% consultanță, poți reveni la regimul micro din 1 ianuarie 2026 prin depunerea Declarației 700 până la 31 martie 2026. OUG 8/2026 a flexibilizat regulile de revenire.
Ce se întâmplă dacă depășesc 100 000 EUR
Plafonul de 100 000 EUR rămâne hard cap. Dacă-l depășești:
- Trecere la impozit pe profit 16%: începând cu trimestrul în care s-a constatat depășirea
- Recalcul nu retroactiv: nu plătești 16% pe veniturile deja impozitate cu 1%
- Obligații noi: declarația 101 (impozit pe profit) în loc de 100 (micro)
- TVA neimpactat: regimul TVA rămâne separat de regimul de impozit
⚠️ Atenție - aici se greșește des: deși restricția de 20% consultanță a dispărut, ANAF rămâne atent la substanța economică. Dacă structurezi două firme (una micro, una profit) cu aceiași clienți, aceleași resurse și aceiași asociați pentru a evita plafonul de 100 000 EUR, riscul de reclasificare (Art. 11 Cod Fiscal - principiul substanței economice) rămâne ridicat.
Ce alternative ai dacă depășești 100 000 EUR
Eliminarea restricției de 20% consultanță a simplificat scenariile. Ai în esență două opțiuni:
Opțiunea 1: Acceptă trecerea la impozit pe profit 16%
Cota se aplică pe profit (nu pe cifră). Pentru o firmă de consultanță cu cheltuieli deductibile reale (salarii, chirie, software, deplasări), impozitul efectiv poate fi 8-10% din cifra de afaceri - apropiat de impactul micro la cifre mari.
Detalii complete despre tranziție: trecere de la microîntreprindere la SRL profit.
Opțiunea 2: Splitare pe două entități juridice
Înființezi o a doua firmă (SRL separat). Atenție - aici se greșește des: ANAF aplică principiul "substanței economice" (Art. 11 Cod Fiscal). Dacă cele două firme au exact aceleași clienți, aceleași resurse, aceiași asociați și aceeași adresă - poate fi reclasificată ca artificiu fiscal cu sancțiuni serioase.
În plus, OUG 89/2025 menține regula: dacă un acționar deține peste 25% în două micro, doar una poate aplica regimul. Splitarea funcționează doar dacă structura asociaților este reală și distinctă.
| Alternativă | Cotă fiscală | Complexitate | Risc ANAF |
|---|---|---|---|
| Rămâi micro 1% (sub 100k EUR) | 1% pe cifră de afaceri | Mică - condiții deja îndeplinite | Minim |
| SRL pe profit | 16% pe profit | Mică - schimbare administrativă | Minim |
| Splitare 2 firme | 1% + 16% pe entități separate | Mare - 2 contabilități, 2 declarații | Mediu-mare dacă fără substanță |
Pentru context complet despre regimul de microîntreprindere în 2026, vezi ghidul complet microîntreprindere 2026.
Întrebări frecvente (FAQ)
1. Dacă în 2025 am fost pe profit 16% pentru că depășeam 20% consultanță, pot reveni la micro în 2026?
Da. OUG 8/2026 a permis revenirea în regimul micro de la începutul anului fiscal dacă se îndeplinesc condițiile. Depui Declarația 700 până la 31 martie 2026 și de la trimestrul următor (sau retroactiv 1 ianuarie, după caz) aplici cota de 1% - cu condiția să nu fi depășit 100 000 EUR în 2025.
2. Dacă fac exclusiv consultanță (CAEN 7022) și am 90 000 EUR cifră de afaceri, ce impozit plătesc?
1% pe cifra de afaceri, dacă ai un salariat cu normă întreagă și îndeplinești celelalte condiții. Codul CAEN 7022 nu mai este o problemă (restricția a fost eliminată prin OUG 89/2025). La 90 000 EUR cifră de afaceri, impozitul anual este de aproximativ 900 EUR.
3. Veniturile din training și cursuri intră în vreo restricție?
Nu, nu mai există restricția specifică pentru consultanță/management. Singurele praguri relevante sunt: plafonul de 100 000 EUR cifră de afaceri totală și condiția de salariat. Dacă ai CAEN autorizat pentru training (8559) sau cursuri și emiți facturi corect, intri în calculul plafonului de 100 000 EUR ca orice altă activitate.
4. Pot fi micro și să fac 100% consultanță pentru un singur client?
Tehnic, da - regimul micro nu mai are restricții pe natura serviciilor sau pe concentrarea clienților. Dar atenție la riscul de recalificare ca activitate dependentă (Art. 7 pct. 1 Cod Fiscal): dacă structura relației seamănă cu un contract de muncă (subordonare, orar fix, resursele clientului), ANAF poate reclasifica retroactiv ca venituri salariale, cu CASS și CAS aferente.
5. Profesiile reglementate (avocați, experți contabili, medici) pot fi acum micro pe consultanță?
Nu. Profesiile reglementate au regim fiscal propriu prin legi speciale (Legea avocaturii, OG nr. 65/1994 pentru contabilitate, Legea nr. 95/2006 pentru medicină). Nu pot funcționa ca microîntreprinderi pentru activitatea profesională reglementată, indiferent de modificările din 2026.
Concluzii și pași următori
Pe scurt: restricția de 20% consultanță/management a fost eliminată de la 1 ianuarie 2026 prin OUG 89/2025. Microîntreprinderea în 2026 nu mai diferențiază între tipurile de activitate - contează doar plafonul de 100 000 EUR cifră de afaceri, condiția de salariat și structura juridică.
Pași concreți pe care îi poți face în următoarele 7 zile:
- Verifică în SPV regimul fiscal curent (Vector fiscal)
- Dacă în 2025 ai trecut la profit 16% din cauza pragului de 20% consultanță, analizează revenirea la micro prin D700
- Recalculează cifra de afaceri 2025 raportat la noul plafon de 100 000 EUR
- Verifică termenul de depunere a situațiilor financiare 2025 (deadline 31 martie 2026)
- Pentru firme nou-înființate după 25.02.2026: ai 90 de zile pentru primul angajat (OUG 8/2026, anterior 30 de zile)
Restricția consultanței a fost cea mai persistentă temă fiscală pentru micro din ultimii ani. Eliminarea ei în 2026 schimbă fundamental decizia de structurare pentru firmele de consultanță IT, business, marketing - care anterior erau forțate spre SRL pe profit sau splitare artificială.
Despre autor: Maria Ionescu, redactor afaceri webghid.ro, expert contabil membru CECCAR cu 8 ani experiență în consultanță fiscală pentru IMM.
Ultima actualizare: 24 mai 2026
Surse:
- Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015) - Art. 47 actualizat: https://www.noulcodfiscal.ro/titlu-3/articol-47.html
- OUG nr. 89/2025 (Monitorul Oficial nr. 1203/24.12.2025): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/305817
- OUG nr. 8/2026 - modificări microîntreprinderi: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OUG_8_2026.pdf
- PwC România - Analiză OUG 89/2025: https://www.pwc.ro/ro/tax-legal/alerts/Modificari-fiscale-adoptate-de-Guvern-prin-Ordonanta-trenulet-OUG-nr-89-2025.html
- Contabilul.manager.ro - Impozit MICRO 2026 ghid practic: https://contabilul.manager.ro/a/29820/impozit-micro-2026-ghid-practic-conditii-cota-unica-si-ce-obligatii-trebuie-respectate.html
