Plata impozitului trimestrial pentru microîntreprinderi - ghid pas cu pas

Microîntreprinderile din România au obligația să plătească impozitul pe veniturile lor trimestrial, nu anual. Termenul este fix - 25 ale lunii următoare după închiderea trimestrului - și se aplică fără excepție, indiferent de cifra de afaceri sau de numărul de angajați.

Concret: dacă în trimestrul al doilea (aprilie - iunie) firma ta a încasat 60 000 RON, până la 25 iulie trebuie să depui declarația 100 prin SPV și să transferi 600 RON (1% impozit) în contul trezoreriei. Acest ghid îți arată exact ce trebuie să faci, când și cum, pentru a evita sancțiunile ANAF.

Cadru legal - Codul Fiscal Art. 56

Obligația de plată trimestrială a impozitului pentru microîntreprinderi este reglementată de Art. 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Textul stabilește că declararea și plata se fac trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.

În 2026 regulile au fost actualizate prin OUG nr. 89/2025:

• Cota unică este 1% pentru toate microîntreprinderile (cota de 3% a fost eliminată)
• Plafonul cifrei de afaceri scade la 100 000 EUR
• Obligația D406 SAF-T se aplică și microîntreprinderilor din 2026
• Impozitul pe dividende crește la 16%

Important de știut: chiar dacă în trimestru cifra de afaceri este zero, declarația 100 se depune oricum - cu suma 0. Lipsa declarației este sancționată separat, chiar dacă nu există obligație de plată.

Calendarul plăților 2026

Termenul de 25 ale lunii următoare este fix. Dacă 25 cade în zi nelucrătoare (sâmbătă, duminică, sărbătoare legală), termenul se mută în prima zi lucrătoare următoare - regulă din Art. 75 din Codul de Procedură Fiscală.

Atenție - termen special pentru T4 2025: 25 iunie 2026

Înainte de calendarul trimestrelor din 2026, reține o excepție importantă: impozitul micro pentru trimestrul IV 2025 se declară și se plătește până la 25 iunie 2026, nu până la 25 ianuarie 2026. Termenul prelungit vine din OUG nr. 153/2020 și se aplică pentru ultima dată în 2026 (al cincilea și ultimul an de aplicare). Din 2027, microîntreprinderile revin la termenul vechi de 25 ianuarie pentru declararea T4 - termenul de 25 iunie rămâne permanent doar pentru plătitorii de impozit pe profit.

Concret: dacă firma ta a fost micro în 2025 și nu ai depus încă D100 pentru T4 2025, mai ai timp până la 25 iunie 2026 (joi) - este o fereastră extinsă, nu o întârziere.

Tabel calendar trimestrial 2026

Pe scurt: în 2026 toate cele 4 termene curente cad luni - convenabil pentru planificare. Dar atenție la două capcane: (1) termenul special 25 iunie 2026 pentru T4 2025, valabil ultima dată în această ediție; (2) nu confunda termenul declarației D406 SAF-T (lunar/trimestrial separat) cu termenul declarației 100.

Checklist pregătire trimestru

• Închide trimestrul în programul de contabilitate până în ziua 15 a lunii următoare
• Verifică totalul cifrei de afaceri (vânzări + servicii + dobânzi + diferențe curs)
• Calculează impozitul: cifra de afaceri × 1%
• Pregătește declarația 100 în SPV până în ziua 20
• Inițiază transferul bancar către trezorerie până în ziua 23 (margine pentru procesare)
• Verifică confirmarea plății în SPV după 2-3 zile lucrătoare

Declarația 100 - cum se completează

Declarația 100 ("Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat") este formularul standard pentru declararea impozitelor și taxelor către bugetul de stat. Pentru microîntreprinderi se folosește codul 1 pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.

Pași concreți completare D100

1. Intră în SPV (Spațiul Privat Virtual) cu certificat digital sau credențiale ANAF
2. Selectează secțiunea Depunere declarații -> Formular 100
3. Alege perioada de raportare (trimestrul + anul)
4. La capitolul Tipul obligației selectează codul 1 - "Impozit pe veniturile microîntreprinderilor"
5. Completează baza de calcul (cifra de afaceri trimestrială totală în RON)
6. Sistemul calculează automat impozitul (1% din bază)
7. Verifică datele de identificare ale firmei (CUI, denumire, sediu)
8. Semnează electronic cu certificatul digital calificat
9. Apasă Trimite și salvează numărul de înregistrare (recipisă)

Atenție - aici se greșește des: baza de calcul include TOATE veniturile din activitatea economică, NU doar facturile emise. Dobânzile bancare, diferențele de curs valutar pozitive, sconturile primite - toate intră în cifra de afaceri pentru calcul impozit micro.

tip: salvează recipisa de înregistrare a declarației ca PDF în arhiva contabilă. În caz de control ANAF, această dovadă este prima cerută.

Plata prin SPV sau Trezorerie

Plata efectivă a impozitului se face separat de declarație, prin transfer bancar. SPV permite generarea ordinului de plată cu toate datele corecte deja completate.

Datele pentru transfer

Trei căi de plată

1. Generare ordin în SPV - cel mai sigur, datele sunt pre-completate corect
2. Internet banking direct - copiezi manual codul IBAN și codul cont, risc de eroare
3. Plată la ghișeu Trezorerie - rar folosit, doar pentru sume mari sau probleme tehnice

În practică, asta înseamnă: folosește SPV pentru generare ordin, apoi execută plata din internet banking - combinația este cea mai rapidă și sigură.

Sancțiuni întârziere

ANAF aplică două tipuri de sancțiuni pentru întârzierea plății impozitului trimestrial, conform Art. 174 și 176 din Codul de Procedură Fiscală (Legea nr. 207/2015).

Tabel sancțiuni cumulate

⚠️ Atenție - risc concret: pe lângă dobânzi și penalități, întârzierea repetată poate declanșa control fiscal extins. ANAF are dreptul să blocheze conturile bancare ale firmei (poprire) după 30 zile de la termenul de plată, conform Art. 233 din Codul de Procedură Fiscală.

Cum eviți sancțiunile dacă ai întârziat

Dacă realizezi că ai depășit termenul, acționează imediat:

1. Calculează manual dobânzile și penalitățile pentru zilele de întârziere
2. Plătește impozitul + sancțiunile în aceeași tranșă
3. Depune declarația 100 cu mențiunea perioadei corectate
4. NU aștepta notificare de la ANAF - plata voluntară reduce riscul controlului

Consultă contabilul dacă întârzierea depășește 60 zile - poate fi nevoie de o procedură de regularizare specială.

Bonusuri plată anticipată - reducerea de 5%

Art. 121 din Codul de Procedură Fiscală prevede o reducere de 5% din impozitul anual pentru contribuabilii care au respectat la termen toate obligațiile fiscale într-un an calendaristic complet.

Condiții pentru bonificația de 5%

• Toate cele 4 plăți trimestriale efectuate la termen (fără nicio zi întârziere)
• Toate declarațiile 100 depuse în termenul legal
• Niciun debit restant la finalul anului
• Cererea de bonificație se depune separat la ANAF după finalul anului fiscal

În practică, asta înseamnă: dacă în 2026 ai plătit corect toate 4 trimestrele și ai depus declarațiile la timp, în primul trimestru 2027 poți cere reducere de 5% aplicată impozitului total din 2026. Pe o firmă cu cifră 80 000 EUR (~ 400 000 RON), bonificația înseamnă 200 RON economie - nu enorm, dar simbolic recunoaște disciplina fiscală.

Important de știut: bonificația NU se aplică automat. Trebuie cerută explicit prin formular dedicat în SPV, secțiunea "Cereri și solicitări".

Întrebări frecvente

Pot plăti impozitul micro lunar în loc de trimestrial?

Nu. Legea prevede obligația trimestrială fără opțiune de schimbare a frecvenței. Poți plăti anticipat (înainte de termen) dar nu mai des decât trimestrial - declarația 100 este per trimestru închis.

Ce se întâmplă dacă am cifră 0 într-un trimestru?

Depui declarația 100 cu baza de calcul 0 și impozit 0. Lipsa declarației este sancționată cu amendă de 500 - 1 000 RON conform Art. 219 din Codul de Procedură Fiscală, chiar dacă nu existau venituri.

Pot folosi același cont bancar firmă pentru plată sau trebuie cont special?

Folosești contul bancar curent al firmei pentru a iniția transferul. Banca expediază către IBAN-ul de trezorerie alocat firmei tale. Nu este nevoie de cont special - dar IBAN-ul de trezorerie este unic per CUI și se generează în SPV.

Dacă firma trece la impozit pe profit la mijlocul anului, mai depun D100 micro?

Da, pentru trimestrele cât ai fost micro. Pentru trimestrul în care depășești plafonul de 100 000 EUR și pentru următoarele, treci la regimul de impozit pe profit cu declarația 101 separată. Vezi detalii în articolul "Taxe microîntreprindere - lista completă" și în "Microîntreprindere - ghid complet", ambele publicate pe webghid.ro.

Recipisa de plată din internet banking este suficientă ca dovadă?

Nu - recipisa bancară dovedește că ai trimis banii, dar dovada oficială a stingerii obligației este confirmarea ANAF din SPV (de obicei la 2-3 zile lucrătoare după plată). Verifică întotdeauna secțiunea Situația fiscală în SPV pentru confirmare.

Concluzii și următorii pași

Plata trimestrială a impozitului micro este o obligație simplă tehnic dar strictă temporal. Cu doar 4 termene pe an și o cotă unică de 1%, sistemul nu lasă loc pentru complicații - dar nici pentru întârzieri nesancționate.

Pașii pentru a fi în regulă în 2026:

1. Setează alertă calendar pentru 25 iunie 2026 - T4 2025 (ultimul an cu termen prelungit prin OUG 153/2020)
2. Setează alerte calendar pentru 27 aprilie, 27 iulie, 26 octombrie 2026 și 25 ianuarie 2027 (trimestre 2026)
3. Configurează acces SPV pentru toți administratorii firmei
4. Pregătește declarația 100 cu o săptămână înainte de termen
5. Inițiază plata bancară cu 2-3 zile margine pentru procesare
6. Cere bonificația de 5% la începutul anului următor

Pentru context complet despre regimul fiscal, consultă pe webghid.ro ghidul "Microîntreprindere - ghid complet" și articolul "Taxe microîntreprindere - lista completă".

Despre autor: Maria Ionescu, redactor afaceri și facturare la webghid.ro, membră CECCAR, 8 ani experiență consultanță fiscală pentru IMM.

Ultima actualizare: 24 mai 2026

Articole conexe pe webghid.ro:

• microîntreprindere - ghid complet
• taxe microîntreprindere

Surse:

• Codul Fiscal Art. 56 (Legea nr. 227/2015): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
• Codul de Procedură Fiscală Art. 174, 176, 233 (Legea nr. 207/2015): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171281
• OUG nr. 153/2020 (termen 25 iunie pentru T4): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/233875
• OUG nr. 89/2025 (modificări micro 2026): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/305817
• Dobânzi (0,02%/zi) - Lege5 Cod Procedură Fiscală: https://lege5.ro/Gratuit/g4ztkmrygm/dobanzi-codul-de-procedura-fiscala
• Penalități întârziere (0,01%/zi) - Lege5: https://lege5.ro/gratuit/g4ztkmrygm/penalitati-de-intarziere-codul-de-procedura-fiscala
• Avocatnet - "2026 e ultimul an pentru termenul 25 iunie pentru T4 micro": https://www.avocatnet.ro/articol_71112/2026-e-ultimul-an-in-care-impozitul-micro-pe-T4-trebuie-declarat-%C8%99i-pl%C4%83tit-pan%C4%83-la-25-iunie.html
• ANAF - Aplicarea impozitului micro 2025 (PDF Cluj): https://static.anaf.ro/static/10/Cluj/cj_micro_26nov2025.pdf
• ANAF - Spațiul Privat Virtual: https://www.anaf.ro/SitePub/
• Monitorul Oficial: https://monitoruloficial.ro/