Pe scurt:
- Camera Consultanților Fiscali (CCF) a transmis o sesizare oficială Ministerului Finanțelor pe 16 iunie 2026 privind interpretarea eronată a dreptului de deducere TVA în tranzacțiile între afiliați
- ANAF aplică restrictiv art. 297 alin. 3 din Codul fiscal și refuză deducerea TVA beneficiarului afiliat până la plata efectivă a facturii
- CCF susține că Directiva 2006/112/CE exceptează expres relațiile dintre afiliați de la regimul TVA la încasare - regulile generale de exigibilitate și deducere se aplică în aceste cazuri
- CCF solicită un punct de vedere oficial al Ministerului Finanțelor pentru unificarea practicii organelor de control
Ce s-a întâmplat
Camera Consultanților Fiscali (CCF) a transmis luni, 16 iunie 2026, o sesizare oficială Ministerului Finanțelor, solicitând clarificarea unui litigiu de interpretare apărut în practica Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) în privința regimului TVA la încasare aplicat tranzacțiilor dintre entități afiliate.
Problema identificată de CCF privește modul în care inspectorii fiscali interpretează art. 297 alin. 3 din Codul fiscal. Potrivit comunicatului CCF, organele de control consideră că o firmă care aplică sistemul TVA la încasare poate deduce taxa pentru achizițiile proprii numai în măsura în care și-a plătit efectiv furnizorii - regulă pe care ANAF o extinde și asupra tranzacțiilor cu entități afiliate.
Blocajul apare atunci când atât furnizorul, cât și beneficiarul afiliat aplică regimul TVA la încasare. Furnizorul este obligat să colecteze TVA, însă beneficiarul afiliat nu ar putea deduce taxa până la plata efectivă a facturii, conform interpretării ANAF. CCF califică această abordare drept o măsură cu caracter sancționatoriu aplicată eronat.
Poziția CCF, transmisă Ministerului Finanțelor, este că relațiile comerciale desfășurate între entitățile afiliate sunt exceptate în mod expres de la sistemul TVA la încasare, conformDirectivei Europene 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA. În consecință, dacă furnizorul este obligat să colecteze TVA fără să fi încasat efectiv factura de la un afiliat, și beneficiarul care primește factura trebuie să își poată exercita dreptul de deducere la momentul exigibilității taxei, indiferent dacă a achitat sau nu documentul fiscal respectiv.
Pentru cine contează
- Firme înscrise în sistemul TVA la încasare care desfășoară tranzacții comerciale cu entități afiliate (subsidiare, companii din același grup)
- Grupuri de companii cu relații intra-grup frecvente - furnizor și beneficiar aplică ambii regimul TVA la încasare
- Consultanți fiscali și contabili care gestionează dosare de inspecție fiscală cu teme TVA
- Contribuabili aflați în curs de inspecție ANAF pe segmentul deduceri TVA
- Birouri contabile mici care lucrează cu clienți ce fac parte din structuri de grup
Acțiune imediată
- Verificați dacă firma dumneavoastră și entitățile afiliate cu care tranzacționați aplică ambele regimul TVA la încasare - acesta este scenariul vizat de sesizarea CCF
- Dacă ANAF a refuzat sau contestat deducerea TVA pentru tranzacții cu afiliați, solicitați consultantului fiscal o analiză a conformității cu Directiva 2006/112/CE și cu jurisprudența CJUE în materie de neutralitate TVA
- Urmăriți răspunsul oficial al Ministerului Finanțelor la sesizarea CCF - acesta va stabili practica unificată obligatorie pentru inspectorii fiscali
- Documentați în dosarul fiscal toate tranzacțiile cu afiliați și justificările pentru exercitarea dreptului de deducere la momentul exigibilității TVA, nu al plății efective
Background
Sistemul TVA la încasare a fost introdus în România ca măsură de protecție a lichidității firmelor mici. Regulile generale prevăd că o firmă care aplică acest sistem colectează TVA de la clienți abia la încasarea efectivă a facturii și, simetric, deduce TVA pentru achizițiile proprii abia la plata furnizorilor. Directiva Europeană 2006/112/CE reglementează sistemul comun al TVA la nivelul Uniunii Europene și prevede excepții exprese pentru anumite categorii de tranzacții, inclusiv cele între entități afiliate. CCF invocă această directivă pentru a demonstra că interpretarea ANAF contravine legislației europene și principiului neutralității taxei - principiu fundamental care interzice ca TVA să devină o povară definitivă pentru contribuabilii din lanțul economic.
Surse
- Bursa.ro - CCF solicită lămuriri MF privind deducerea TVA la încasare în relații cu afiliații: https://www.bursa.ro/deducerea-tva-la-incasare-in-relatiile-cu-afiliatii-ccf-solicita-lamuriri-din-partea-ministerului-finantelor-05123955
- StartupCafe.ro - TVA la încasare: Consultanții fiscali au observat o problemă în practică: https://startupcafe.ro/tva-la-incasare-consultantii-fiscali-au-observat-o-problema-in-practica-ce-spun-despre-interpretarea-anaf-101593
