Pe scurt:
- Plafonul național de scutire TVA este 395.000 RON cifră de afaceri anuală (majorat de la 300.000 RON)
- Baza legală: Ordonanța 22/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 806/29.08.2025, în vigoare de la 1 septembrie 2025
- Aplicabilitate: firme sub plafon - aplică regimul special de scutire (Art. 310 Cod fiscal), cu posibilitate de opțiune pentru regimul normal
- Avantaj: facturi simplificate, fără decont TVA (D300) lunar/trimestrial, fără SAF-T pe TVA
- Dezavantaj: TVA achitat la furnizori devine cost - nedeductibil
Ce s-a schimbat
Plafonul național de scutire TVA pentru întreprinderile mici a fost majorat de la 300.000 RON la 395.000 RON cifră de afaceri anuală prin Ordonanța Guvernului nr. 22/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 806 din 29 august 2025. Noul plafon se aplică începând cu 1 septembrie 2025 și rămâne în vigoare în 2026. Modificarea transpune Directiva (UE) 2020/285 privind regimul special pentru întreprinderile mici și aliniază pragul RO la limita permisă la nivel european (echivalent ~85.000 EUR).
Potrivit OG 22/2025, firmele cu cifră de afaceri sub 395.000 RON în anul precedent nu au obligația de a se înregistra în scopuri de TVA (nu primesc cod RO). Cele care depășesc plafonul în cursul anului au obligația să solicite înregistrarea până în data de 10 a lunii următoare celei în care a fost depășit plafonul, conform Art. 310 Cod fiscal.
Regimul de scutire poate fi aplicat opțional și de firmele aflate sub plafon care doresc să rămână plătitoare de TVA - opțiunea pentru regimul normal se exercită prin notificare expresă către ANAF (Art. 310 alin. (3) Cod fiscal).
Cine câștigă, cine pierde
Câștigă firmele care vând predominant către consumatori finali (B2C) și au costuri operaționale mici cu TVA:
- Servicii de consultanță, IT, marketing, design - cost principal = timp/salariu (fără TVA)
- PFA-uri cu cheltuieli reduse (chirie, utilități, abonamente)
- Activități artizanale, freelancing creativ
- Comercianți mici cu marjă pe produse fără TVA semnificativ la intrare
Pierde firmele care:
- Vând în B2B către plătitori TVA (clientul preferă factură cu TVA deductibil)
- Au pondere mare de achiziții cu TVA (mărfuri, echipamente, materii prime)
- Funcționează în comerț cu marjă mică unde TVA nededus = pierderea marjei
- Investesc în active fixe (TVA pe achiziție de 19% sau 21% devine cost integral)
| Criteriu | Scutit TVA | Plătitor TVA |
|---|---|---|
| Facturare | Simplificată, fără TVA | Cu TVA 21% (sau 11%/5%) |
| Declarații lunare | Nu | D300, D394, eventual D390 |
| TVA pe achiziții | Cost (nedeductibil) | Deductibil (recuperabil) |
| Atractivitate B2B | Scăzută (client nu deduce) | Ridicată |
| Atractivitate B2C | Ridicată (preț final mai mic) | Neutră |
| Cost contabilitate | Mai mic | Mai mare |
| SAF-T pe TVA | Nu | Da |
⚡ Calculează break-even point: dacă TVA-ul pe achiziții anuale depășește 4-5% din cifra de afaceri și clientela este predominant B2B, regimul de plătitor TVA prin opțiune rămâne mai avantajos chiar sub plafonul de 395.000 RON. Formula simplă: TVA achiziții anuale > marja brută × 21% → opțiune plătitor.
Cum decid: scutit sau plătitor TVA
Criterii de decizie:
- Structura clientelei: peste 60% B2B plătitori TVA → opțiune plătitor (clientul vrea factură deductibilă)
- Pondere achiziții cu TVA: peste 30% din cifra de afaceri → opțiune plătitor (recuperezi TVA pe input)
- Investiții planificate 2026-2027: achiziții de echipamente, autoturisme, IT peste 50.000 RON → opțiune plătitor (deducere TVA la investiție)
- Tip activitate: servicii pure cu costuri minime (consultanță, copywriting, training) → scutire
- Stabilitatea cifrei de afaceri: aproape de plafon (350.000-395.000 RON) → opțiune plătitor anticipativ pentru a evita tranziția abruptă
Atenție tranziție: firmele care în prezent sunt plătitoare TVA cu cifra de afaceri sub 395.000 RON pot solicita anularea înregistrării în scopuri TVA prin formularul 010, dar trebuie să ajusteze TVA dedusă anterior pentru bunuri și servicii rămase în stoc (Art. 305 Cod fiscal). Calculul ajustării poate face neeconomic exit-ul din regimul de plătitor.
Surse
- Ordonanța Guvernului nr. 22/2025 (text integral, Portal Legislativ): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocumentAfis/301801
- Ministerul Finanțelor - comunicat oficial privind majorarea plafonului de scutire TVA la 395.000 lei: https://mfinante.gov.ro/en/acasa/-/asset_publisher/uwgr/content/suport-fiscal-pentru-c3-aentreprinderile-mici-prin-modific-c4-83ri-de-legisla-c8-9bie-cre-c8-99te-plafonul-de-scutire-de-tva-de-la-300.000-lei-la-395.000-lei
- ANAF - Precizări privind înregistrarea în scopuri de TVA de la 1 septembrie 2025 (PDF): https://static.anaf.ro/static/10/Galati/Vrancea/Preciz-inreg-TVA-cu-01-09-25.pdf
- Codul fiscal - Legea nr. 227/2015, Art. 310 (regimul special pentru întreprinderile mici): https://www.noulcodfiscal.ro/titlu-7/capitol-12/articol-310.html
- Directiva (UE) 2020/285 privind regimul TVA pentru întreprinderile mici: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/TXT/?uri=CELEX:32020L0285
- PwC România - Analiză OG 22/2025: https://www.pwc.ro/ro/tax-legal/alerts/majorarea-plafonului-de-tva-pentru-intreprinderile-mici--og-nr--.html
