TVA la încasare - ghid complet: plafon, opțiune, registru ANAF

TVA la încasare înseamnă că datorezi TVA statului abia când clientul te plătește, nu în momentul în care emiți factura. Este un sistem opțional, reglementat de art. 282 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, deschis firmelor cu sediul activității economice în România a căror cifră de afaceri din anul precedent nu depășește plafonul legal: 5.000.000 lei în perioada 1 martie - 31 decembrie 2026 și 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027, potrivit modificărilor aduse prin OUG nr. 8/2026.

Cel mai frecvent motiv pentru care antreprenorii pierd bani aici nu ține de opțiune, ci de partea cealaltă a tranzacției: firmele care cumpără de la un furnizor aflat în sistem și își deduc TVA la primirea facturii, deși legea le obligă să aștepte plata. Aceeași confuzie apare și invers - firme care aplică sistemul, dar deduc imediat TVA de la toți furnizorii. Ghidul de mai jos parcurge, pe rând, mecanismul exigibilității, plafonul, termenele de intrare și de ieșire, registrul public ANAF și greșelile care produc diferențe la control.

Dacă te afli mai devreme în drumul fiscal, poate te interesează întâi când o microîntreprindere devine plătitoare de TVA, ghidul complet e-Factura ANAF sau cum funcționează Spațiul Privat Virtual, pentru că notificările despre care vorbim aici se depun electronic prin SPV.

Ce este TVA la încasare - definiția și logica sistemului

TVA la încasare este un sistem de amânare a exigibilității taxei pe valoarea adăugată. Regula generală, prevăzută la art. 282 alin. (1) din Codul fiscal, este că TVA devine exigibilă la data faptului generator - adică la livrarea bunului sau prestarea serviciului - iar prin excepție, la art. 282 alin. (2), la data emiterii facturii înainte de faptul generator sau la data încasării unui avans. Practic, în regimul obișnuit, datorezi TVA statului chiar dacă factura ta stă neplătită șase luni.

În sistemul TVA la încasare, exigibilitatea intervine la data încasării contravalorii, integrale sau parțiale, a livrării ori a prestării. Statul își primește taxa după ce ai primit banii. Este exact motivul pentru care sistemul a fost gândit: firmele mici care lucrează cu clienți care plătesc la 60 - 90 de zile nu mai trebuie să finanțeze din propriul cash TVA-ul unor facturi neîncasate.

Trei precizări importante, pentru că aici încep confuziile:

• Sistemul este opțional la intrare, dar obligatoriu la ieșire. Nimeni nu te obligă să intri; dacă depășești plafonul, ieșirea nu mai este o alegere.
• Se aplică pe firmă, nu pe factură. Odată intrat, sistemul acoperă toate operațiunile eligibile, nu doar cele pe care le alegi tu.
• Nu schimbă cotele de TVA. Cota standard este 21%, iar cota redusă unică este 11%, în vigoare de la 1 august 2025 conform Legii nr. 141/2025. Sistemul schimbă doar momentul în care taxa devine exigibilă.

Cum funcționează exigibilitatea - exemplu numeric

Presupunem o factură de 10.000 lei bază impozabilă plus TVA 21%, deci 12.100 lei total, emisă pe 10 martie, cu perioadă fiscală lunară.

În regim normal (TVA la facturare): TVA de 2.100 lei este exigibilă în martie și se declară în decontul lunii martie, indiferent dacă banii intră sau nu în cont.

În sistemul TVA la încasare: dacă factura este încasată integral pe 20 mai, TVA de 2.100 lei devine exigibilă în mai și intră în decontul lunii mai. Dacă factura rămâne neîncasată, TVA nu se colectează.

Încasare parțială: dacă pe 20 mai încasezi doar 6.050 lei din cei 12.100 lei, TVA exigibilă se determină prin metoda sutei mărite, aplicată sumei încasate. La cota standard de 21%, calculul este 6.050 x 21 / 121 = 1.050 lei TVA exigibilă în mai. Restul rămâne neexigibil până la încasarea diferenței.

Ce înseamnă „încasare" în sensul legii este mai larg decât banii în cont. Normele metodologice tratează drept încasare orice modalitate prin care se obține contravaloarea: numerar, plată în natură, compensare, cesiune de creanțe, instrumente de plată precum cecul sau biletul la ordin. Două capcane practice:

• Cesiunea de creanțe: se consideră încasată întreaga contravaloare a facturii la data cesiunii, indiferent de prețul la care ai cedat creanța. Dacă vinzi o creanță de 12.100 lei pe 8.000 lei, TVA se colectează pentru toată factura.
• Plata cu cardul: data încasării este data care apare în extrasul de cont, nu data tranzacției de la POS.

TVA la încasare vs. TVA la facturare - comparație

Pe scurt: sistemul îți ajută trezoreria pe partea de vânzări și ți-o încarcă pe partea de cumpărături. Dacă vinzi mult pe credit comercial și cumperi puțin sau plătești furnizorii rapid, sistemul lucrează în favoarea ta. Dacă e invers - cumperi pe credit lung și încasezi imediat, de exemplu în retail cu plata la POS - avantajul dispare aproape complet.

Cine poate opta pentru TVA la încasare

Condițiile sunt prevăzute la art. 282 alin. (3^1) din Codul fiscal. Pot opta:

• Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316, cu sediul activității economice în România, a căror cifră de afaceri din anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul acelui an. Sistemul se aplică din prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care s-a exercitat opțiunea, cu condiția ca la data opțiunii să nu fi fost depășit plafonul anului în curs.
• Persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului. Acestea pot opta fie de la data înregistrării în scopuri de TVA, fie ulterior, în cursul aceluiași an - în al doilea caz, sistemul se aplică din prima zi a perioadei fiscale următoare.

Nu pot aplica sistemul, conform art. 282 alin. (4):

• membrii unui grup fiscal unic, în sensul art. 269 alin. (9);
• persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România;
• cele care în anul precedent au depășit plafonul prevăzut pentru acel an;
• cele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului și au depășit plafonul în anul precedent sau în anul în curs.

Plafonul TVA la încasare - cifre și perioade de aplicare

OUG nr. 8/2026 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026, iar prevederile privind TVA au intrat în vigoare de la 1 martie 2026.

Cum se calculează cifra de afaceri pentru plafon

Potrivit art. 282 alin. (3^1) lit. a), cifra de afaceri relevantă cuprinde valoarea totală a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite de TVA, la care se adaugă operațiunile rezultate din activități economice pentru care locul livrării sau al prestării se consideră a fi în străinătate, conform art. 275 și art. 278, realizate în cursul anului calendaristic.

Atenție: nu este identică cu cifra de afaceri contabilă din bilanț și nici cu baza de impozitare a microîntreprinderii. Dacă lucrezi cu clienți din afara României, acele operațiuni intră în calculul plafonului chiar dacă nu poartă TVA românesc.

Regula tranzitorie la schimbarea plafonului

Pentru că plafonul a crescut la mijlocul anului, art. 9 din OUG nr. 8/2026 a prevăzut o regulă de tranziție, confirmată și de materialul informativ ANAF DGRFP Brașov actualizat la 9 martie 2026:

• firmele care în ianuarie 2026 au depășit 4.500.000 lei, dar nu au depășit 5.000.000 lei, nu sunt radiate din registru;
• firmele care depășesc în februarie 2026 pragul de 4.500.000 lei, fără să depășească 5.000.000 lei, nu depun notificarea prevăzută la art. 324 alin. (14) și nu sunt radiate.

Cu alte cuvinte, depășirea vechiului plafon în primele două luni ale anului 2026 nu a mai produs ieșirea din sistem, atâta timp cât noul plafon nu a fost atins.

Nu confunda cele două plafoane de TVA

Plafonul TVA la încasare (exprimat în milioane de lei) nu are legătură cu plafonul de la care o firmă este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA, reglementat separat la art. 310 din Codul fiscal și mult mai mic. Sunt două praguri diferite, cu efecte diferite: unul decide când datorezi TVA, celălalt decide dacă ești plătitor de TVA. Pentru pragul de înregistrare în scopuri de TVA verifică valoarea în vigoare direct în textul art. 310 sau la ANAF, pentru că a fost modificată recent.

Cum te înscrii în sistemul TVA la încasare

Pasul 1 - verifici eligibilitatea. Cifra de afaceri din anul precedent, calculată conform art. 282 alin. (3^1) lit. a), sub plafonul acelui an, sediul activității economice în România, fără apartenență la un grup fiscal unic.

Pasul 2 - depui notificarea în termen. Conform art. 324 alin. (12), notificarea se depune până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare începerii perioadei fiscale din care urmează să aplici sistemul.

Pasul 3 - aștepți înscrierea în registru. Organul fiscal te operează în Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, cu efect de la data de 1 a perioadei fiscale următoare depunerii notificării. Cine nu depune notificarea în termen nu este înscris în registru și nu poate aplica sistemul - simpla intenție nu produce efecte.

Pasul 4 - adaptezi facturarea și evidența. Pe facturile emise trebuie să apară mențiunea „TVA la încasare", iar programul de contabilitate sau facturare trebuie să urmărească exigibilitatea pe încasări, nu pe emitere.

Calendarul funcționează astfel, pentru cele două perioade fiscale posibile:

Opțiunea tacită: dacă ai aplicat sistemul în anul precedent și nu ai depășit plafonul, nu depui nicio notificare. Continui automat. Notificarea se depune doar la intrare, la ieșirea voluntară și la ieșirea obligatorie.

Ce formular se depune

Notificarea se face prin declarația de mențiuni corespunzătoare formei juridice - formularele 010, 016, 020, 040, 070 - sau prin formularul 700, depus electronic în Spațiul Privat Virtual. Multe articole online încă indică formularul 097; materialele informative ANAF din 2026 nu îl mai menționează, așa că verifică în SPV ce declarație de mențiuni îți este disponibilă pentru forma ta juridică înainte de a completa ceva.

Cum ieși din sistemul TVA la încasare

Ieșirea obligatorie - depășirea plafonului

Dacă în cursul anului depășești plafonul, ieșirea nu este opțională. Depui notificarea până la data de 20 inclusiv a lunii următoare perioadei fiscale în care ai depășit plafonul, conform art. 324 alin. (14). Sistemul se mai aplică până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul a fost depășit, potrivit art. 282 alin. (5).

Exemplu, la perioadă fiscală lunară: depășire în aprilie → notificare până pe 20 mai → sistemul se aplică până la 31 mai. La perioadă fiscală trimestrială: depășire în aprilie → notificare până pe 20 iulie → sistemul se aplică până la 30 septembrie.

Dacă nu depui notificarea, organul fiscal te radiază din oficiu din registru. Nu scapi în sistem prin tăcere - efectul este invers, pierzi controlul asupra datei de la care ieși.

Ieșirea voluntară

Poți renunța la sistem prin opțiune, depunând notificarea între 1 și 20 ale lunii, oricând în cursul anului, cu excepția primului an în care ai aplicat sistemul - art. 282 alin. (5). Sistemul se aplică până la sfârșitul perioadei fiscale în care a fost depusă notificarea, iar radierea din registru operează din prima zi a perioadei fiscale următoare.

Regula primului an este cea mai des ignorată: dacă intri în ianuarie și îți dai seama în aprilie că sistemul nu ți se potrivește, nu poți ieși voluntar în același an. Rămâi în sistem până la 31 decembrie, cu excepția depășirii plafonului.

Facturile emise în perioada de trecere

Pentru facturile emise înainte de intrarea sau ieșirea din sistem, dar cu faptul generator ulterior, art. 282 alin. (7) prevede reguli detaliate, diferite după cum factura a fost emisă pentru contravaloarea totală sau parțială. Este exact zona în care greșesc și contabilii experimentați - dacă ai un volum mare de facturi în luna schimbării de regim, verifică textul alineatului înainte de a închide decontul.

Registrul ANAF - cum verifici o firmă

Aici este partea care interesează cei mai mulți căutători: nu cum intri tu în sistem, ci cum afli dacă furnizorul tău aplică sistemul. Răspunsul contează direct la bani, pentru că determină momentul în care poți deduce TVA.

ANAF organizează, conform art. 324 alin. (16), Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare. Registrul este public, gratuit și disponibil pe site-ul ANAF - anaf.ro/IncasareTva.

Cum se verifică, pas cu pas:

1. Deschizi pagina registrului pe site-ul ANAF - anaf.ro/IncasareTva.
2. Introduci codul de identificare fiscală (CUI) al firmei pe care o verifici, fără prefixul RO.
3. Selectezi data pentru care vrei verificarea - registrul permite consultarea situației la o dată anume, ceea ce contează atunci când verifici o factură mai veche.
4. Citești rezultatul: dacă firma apare înscrisă, indică data de la care aplică sistemul; dacă a fost radiată, apare și data radierii.
5. Salvezi dovada verificării - captură de ecran sau listare, atașată la dosarul facturii. La un control fiscal, dovada că ai verificat registrul la data operațiunii îți susține tratamentul aplicat.

Ce trebuie să știi despre efectele registrului:

• Înscrierea se face de la data de 1 a perioadei fiscale următoare depunerii notificării. Registrul, nu factura, spune adevărul despre regimul furnizorului.
• Registrul este opozabil. Dacă furnizorul figurează în registru, tratamentul corect este cel al sistemului, chiar dacă a uitat mențiunea de pe factură.
• Pentru erorile de înscriere sau de radiere, Codul fiscal prevede la art. 324 alin. (13) și (15) îndreptarea din oficiu sau la cererea contribuabilului, cu efect de la data înscrisă în decizia de îndreptare a erorii, și reglementează expres modul de deducere pentru perioada intermediară.

În practică, verificarea registrului ar trebui să fie un pas standard la înregistrarea facturilor de la furnizori noi, alături de verificarea codului de TVA. Dacă folosești un program de contabilitate modern, multe soluții preiau automat statusul din registrele ANAF - merită activată funcția.

Ce înseamnă pentru cumpărător - deducerea amânată

Acesta este punctul cu cel mai mare risc financiar din tot articolul.

Regula generală, la art. 297 alin. (1), este că dreptul de deducere ia naștere la momentul exigibilității taxei. De aici derivă două situații speciale:

Cazul 1 - cumperi de la un furnizor care aplică sistemul, dar tu nu îl aplici. Conform art. 297 alin. (2), dreptul tău de deducere este amânat până la data plății facturii către furnizor. Nu contează că tu ești în regim normal. Nu contează că ai primit factura și marfa. Până nu plătești, nu deduci.

Cazul 2 - tu aplici sistemul. Conform art. 297 alin. (3), deducerea este amânată până la plata furnizorului pentru toate achizițiile, chiar dacă o parte dintre operațiunile tale sunt excluse din sistem potrivit art. 282 alin. (6). Excepții: achizițiile intracomunitare, importurile și achizițiile supuse taxării inverse, conform art. 307 alin. (2) - (6) și art. 331 - la acestea deducerea rămâne la regula generală.

La plată parțială, deduci proporțional cu suma plătită, prin aceeași metodă a sutei mărite folosită la colectare.

Consecința practică: firmele care deduc TVA la primirea facturii de la un furnizor aflat în sistem își umflă TVA deductibilă înainte de termen. La inspecție, diferența se recalculează, iar la sumă se adaugă accesorii pentru perioada dintre deducerea prematură și data plății. Este o eroare de calendar, nu de fond, dar costă exact ca oricare alta.

Operațiuni excluse din sistem

Chiar dacă firma aplică sistemul, următoarele operațiuni rămân la regula generală de exigibilitate, conform art. 282 alin. (6):

• livrările și prestările supuse taxării inverse, pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331;
• operațiunile scutite de TVA;
• operațiunile supuse regimurilor speciale prevăzute la art. 311 - 313: agenții de turism, bunuri second-hand și opere de artă, aur de investiții;
• livrările și prestările către o persoană afiliată în sensul art. 7 pct. 26 din Codul fiscal.

De asemenea, sistemul se aplică numai operațiunilor pentru care locul livrării sau al prestării se consideră a fi în România, conform art. 275 și art. 278.

Verificarea afilierii este cea mai des omisă. Dacă ai două firme cu aceiași asociați și facturezi între ele, acele facturi nu intră în sistem, chiar dacă programul de facturare le tratează identic cu restul. Este o setare care trebuie făcută manual, per partener.

Mențiunea obligatorie pe factură

Art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal prevede că, atunci când exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii, factura trebuie să conțină mențiunea „TVA la încasare".

Nu este o formalitate decorativă: mențiunea este semnalul pentru clientul tău că trebuie să amâne deducerea până la plată. Absența ei nu îl scutește - registrul ANAF rămâne referința - dar generează inevitabil discuții, corecții și facturi refuzate. Orice program de facturare serios adaugă mențiunea automat după activarea sistemului în setări; verifică o factură reală după activare, nu doar setarea. Vezi și regulile de numerotare a facturilor pentru restul elementelor obligatorii.

Greșeli frecvente

• Deducerea TVA la primirea facturii, nu la plată, când furnizorul aplică sistemul. Cea mai costisitoare și cea mai răspândită.
• Neverificarea registrului ANAF înainte de înregistrarea facturilor de la furnizori noi.
• Confuzia dintre plafonul TVA la încasare și plafonul de înregistrare în scopuri de TVA de la art. 310 - sunt praguri complet diferite.
• Omiterea mențiunii „TVA la încasare" de pe factură.
• Tratarea uniformă a tuturor facturilor emise, ignorând excluderile: taxare inversă, operațiuni scutite, regimuri speciale, persoane afiliate.
• Încercarea de a renunța la sistem în primul an de aplicare - interzisă expres de art. 282 alin. (5).
• Ignorarea cesiunii de creanțe: se consideră încasată întreaga contravaloare a facturii la data cesiunii, indiferent de prețul cesiunii.
• Depășirea plafonului fără depunerea notificării, ceea ce duce la radierea din oficiu, la o dată pe care nu o mai controlezi.
• Presupunerea că sistemul rezolvă problema neîncasărilor. Nu o rezolvă - amână doar TVA. Facturile neîncasate rămân o problemă de trezorerie și de recuperare a creanțelor.

Întrebări frecvente

Ce este TVA la încasare?

Este un sistem opțional prin care TVA colectată devine exigibilă la data încasării contravalorii facturii, integrale sau parțiale, în loc de data faptului generator sau a emiterii facturii. Baza legală este art. 282 alin. (3) din Codul fiscal.

Când se aplică TVA la încasare?

Se aplică din prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care ai depus notificarea de opțiune, cu condiția ca notificarea să fie depusă până la data de 20 inclusiv a lunii anterioare acelei perioade fiscale, conform art. 324 alin. (12). Firmele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului pot opta chiar de la data înregistrării.

Care este diferența dintre TVA la încasare și TVA la facturare?

La TVA la facturare, taxa este exigibilă la faptul generator sau la emiterea facturii, indiferent de încasare. La TVA la încasare, taxa devine exigibilă doar când primești banii. Diferența se propagă și la deducere: în sistem, TVA de la furnizori se deduce la plată, nu la primirea facturii.

Care sunt condițiile pentru a opta pentru TVA la încasare?

Trebuie să fii înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316, să ai sediul activității economice în România, să nu fi depășit plafonul în anul precedent și nici în anul curent la data opțiunii, și să nu faci parte dintr-un grup fiscal unic. Plafonul este 5.000.000 lei în perioada 1 martie - 31 decembrie 2026 și 5.500.000 lei începând cu 1 ianuarie 2027.

Ce este Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare?

Este registrul public organizat de ANAF conform art. 324 alin. (16), în care sunt înscrise firmele care aplică sistemul, cu data intrării și, dacă e cazul, a radierii. Se consultă gratuit după CUI, pe site-ul ANAF - anaf.ro/IncasareTva.

TVA la încasare este obligatoriu?

Nu. Intrarea în sistem este întotdeauna opțională. Obligatorie este doar ieșirea, atunci când depășești plafonul cifrei de afaceri.

Ce se întâmplă dacă clientul nu mă plătește niciodată?

Atâta timp cât factura nu este încasată și nu intervine o altă modalitate de stingere - compensare, cesiune de creanțe, plată în natură - TVA nu devine exigibilă. Pentru creanțele definitiv nerecuperabile se aplică regulile de ajustare a bazei de impozitare din Codul fiscal, distincte de sistemul TVA la încasare.

Pot aplica sistemul doar pentru anumiți clienți?

Nu. Opțiunea este pe firmă și acoperă toate operațiunile eligibile. Poți exclude doar operațiunile pe care legea însăși le exclude, la art. 282 alin. (6).

Cum verific dacă un furnizor aplică TVA la încasare?

Cauți CUI-ul lui în registrul ANAF de la anaf.ro/IncasareTva, selectând data operațiunii pe care o verifici. Registrul, nu mențiunea de pe factură, este referința oficială.

Ce cotă de TVA se aplică în sistem?

Aceleași cote ca în regimul normal: 21% cota standard și 11% cota redusă unică, în vigoare de la 1 august 2025 conform Legii nr. 141/2025. Sistemul schimbă momentul exigibilității, nu nivelul taxei.

Concluzie

TVA la încasare este un instrument de trezorerie, nu o facilitate fiscală: nu plătești mai puțin TVA, ci mai târziu - după ce ai încasat. Merită analizat serios dacă vinzi pe credit comercial, cu termene de plată lungi, și dacă ai un contabil sau un program care urmărește corect exigibilitatea pe încasări.

Reține cifrele-cheie: plafonul cifrei de afaceri este 5.000.000 lei în perioada 1 martie - 31 decembrie 2026 și 5.500.000 lei din 1 ianuarie 2027, conform art. 282 alin. (3) din Codul fiscal modificat prin OUG nr. 8/2026. Notificarea de intrare se depune până pe 20 ale lunii anterioare, ieșirea obligatorie se notifică până pe 20 ale lunii următoare perioadei fiscale în care ai depășit plafonul, iar renunțarea voluntară nu este posibilă în primul an.

Iar dacă ești în situația mult mai frecventă - nu aplici sistemul, dar cumperi de la cineva care îl aplică - singurul lucru pe care trebuie să îl faci sistematic este să verifici registrul ANAF înainte de a deduce TVA. Un minut de verificare pe factură costă infinit mai puțin decât recalculul la o inspecție fiscală.

Surse

• Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 282, art. 297, art. 319, art. 324, cu modificările și completările ulterioare
• OUG nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026 - modificarea plafonului de la art. 282 alin. (3) și regula tranzitorie de la art. 9
• Legea nr. 141/2025 privind cotele de TVA de 21% și 11%, în vigoare de la 1 august 2025
• ANAF - Registrul persoanelor impozabile care aplică sistemul TVA la încasare - anaf.ro/IncasareTva
• ANAF DGRFP Brașov - material informativ „Intrarea și ieșirea în/din sistemul TVA la încasare", actualizat la 9 martie 2026 - static.anaf.ro
• Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, titlul VII - TVA, referitoare la noțiunea de încasare și la exigibilitatea la încasare parțială
• Ministerul Finanțelor - clarificări privind aplicarea sistemului TVA la încasare - mfinante.gov.ro