Calculator impozit microîntreprindere: cum calculezi corect

Calculul impozitului pentru microîntreprindere pare simplu - cotă unică 1% pe veniturile totale - dar în practică apar zeci de întrebări la fiecare declarație trimestrială. Ce intră în baza de calcul? Ce nu intră? Cum verific plafonul de 100.000 EUR? Ce se întâmplă dacă rămân fără salariat în iulie?

Acest ghid îți arată formula corectă conform Codului Fiscal (Legea nr. 227/2015, art. 47-56), trei scenarii concrete (firmă la 50.000, 80.000 și 99.000 EUR venituri anuale) și răspunsurile la cele mai frecvente 5 întrebări. Pentru contextul complet al regimului fiscal, consultă ghidul complet microîntreprindere.

Formula de calcul - simplă, dar cu detalii

Pe scurt, formula este:

Impozit microîntreprindere = Venituri trimestriale (baza art. 53) × 1%

Concret: dacă în trimestrul I ai facturat 50.000 RON (venituri care intră în baza impozabilă), impozitul este 50.000 × 1% = 500 RON. Termen de plată: 25 aprilie (pentru Q1), 25 iulie (Q2), 25 octombrie (Q3) și 25 ianuarie anul următor (Q4).

Important pentru 2026: prin OUG 153/2020, termenul pentru declararea și plata impozitului micro aferent trimestrului 4 din 2025 este 25 iunie 2026 (ultimul an cu această prelungire). Din 2027 se revine la termenul clasic, 25 ianuarie pentru T4.

Tip: baza impozabilă se calculează per trimestru pe veniturile realizate în acel trimestru. Plafonul de 100.000 EUR se verifică separat, pe baza veniturilor anuale cumulate (vezi mai jos).

Ce se include în baza de calcul (art. 53 Cod fiscal)

Ce NU se include în calcul

Atenție - aici se greșește des. Acestea NU intră în baza impozabilă a microîntreprinderii:

• Profitul reinvestit - calculul se face pe venituri, nu pe profit. Reinvestirea nu reduce impozitul micro
• TVA colectat (dacă ești plătitor TVA) - baza este venitul fără TVA
• Aporturile la capital social - banii puși de asociați nu sunt venit
• Împrumuturile primite - de la asociați sau de la bănci
• Subvențiile pentru investiții - dacă sunt destinate achiziției de active
• Veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale - conform art. 53 Cod fiscal
• Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi/penalități

Trei scenarii concrete - exemple de calcul

Verifică tabelul pentru a vedea cum se aplică formula la trei nivele de venituri anuale.

Scenariul A: firmă cu 50.000 EUR/an (~ 249.000 RON la curs orientativ 4,98)

În practică, asta înseamnă: ~ 500 EUR impozit pe an. Cash flow lunar previzibil pentru un SRL la jumătatea plafonului.

Scenariul B: firmă cu 80.000 EUR/an (~ 398.400 RON)

Aici ești la 80% din plafon. Important: dacă proiectezi creștere de 25% pentru anul următor, consultă contabilul - vei depăși 100.000 EUR și treci la impozit pe profit începând cu trimestrul depășirii.

Scenariul C: firmă cu 99.000 EUR/an (~ 493.020 RON)

Zonă de risc maxim. La 99% din plafon, orice factură suplimentară neașteptată te poate trece peste 100.000 EUR și treci la impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a produs depășirea. Atenție: verificarea plafonului se face cumulând și veniturile întreprinderilor legate cu societatea ta.

Atenție - aici se greșește des: depășirea plafonului în orice trimestru înseamnă trecere la impozit pe profit (16% pe profit impozabil) începând cu trimestrul respectiv. Trebuie depusă declarația de mențiuni (formularul 700) în 15 zile de la data producerii situației. Vezi diferențele între regimuri în comparația microîntreprindere vs SRL vs PFA.

Lună cu lună - exemplu pentru un an complet

Pentru un SRL cu activitate stabilă de aproximativ 33.200 RON/lună (venituri anuale ~ 80.000 EUR), iată cum arată anul fiscal complet:

Concret: impozitul total anual este 3.984 RON (~ 800 EUR). La asta se adaugă, separat, impozitul de 16% pe dividendele distribuite asociaților (dacă alegi să distribui profitul) și, după caz, CASS pe dividende.

Plată trimestrială - cum afectează cash-flow-ul

Pentru microîntreprindere, plata este obligatoriu trimestrială - nu există opțiune de plată anuală. Asta înseamnă:

Avantaje plată trimestrială

• Predictibilitate cash-flow: planifici plățile la intervale fixe (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie)
• Sume mici per plată: ~ 1.000 RON pentru un SRL mediu, ușor de gestionat
• Auto-disciplină financiară: te forțează să verifici trimestrial situația

Dezavantaje

• 4 declarații/an (Declarația 100) - nu doar una
• Termene stricte: penalități de întârziere conform Codului de procedură fiscală (dobânzi și penalități cumulate)
• Riscul de a uita: dacă nu ai contabil sau alarmă în calendar, e ușor să ratezi termenul

Verifică în SPV: secțiunea „Obligații de plată" îți arată exact ce ai de plătit și până când. Recomand setarea unei alerte în calendar cu 5 zile înainte de fiecare termen.

Tip: dacă ai venituri inegale (de exemplu, sezonalitate), poți pune deoparte 1,5% din fiecare încasare într-un cont separat. Astfel, când vine termenul de plată, banii sunt deja alocați.

Checklist înainte de fiecare plată trimestrială

• Calculate veniturile totale pe trimestru conform art. 53 Cod fiscal
• Verificat că nu am inclus din greșeală TVA în baza de calcul
• Confirmat veniturile cumulate YTD pentru monitorizarea plafonului de 100.000 EUR (inclusiv întreprinderi legate)
• Verificat că am cel puțin un salariat cu normă întreagă (sau echivalent)
• Completat Declarația 100 în SPV ANAF
• Făcută plata prin SPV sau internet banking cu OP corect
• Salvat confirmarea de plată (PDF) pentru evidența contabilă

Întrebări frecvente (FAQ)

1. Pot deduce cheltuielile pentru a reduce impozitul de 1%?

Nu. Impozitul de 1% se aplică pe veniturile din baza impozabilă prevăzută la art. 53 Cod fiscal, nu pe profit. Cheltuielile cu chirie, salarii, utilități nu reduc baza impozabilă. Acesta este principalul motiv pentru care microîntreprinderea este avantajoasă pentru firme cu marjă mare de profit și dezavantajoasă pentru cele cu marjă mică.

2. Cum verific plafonul de 100.000 EUR?

Plafonul se verifică la 31 decembrie pe baza veniturilor anuale cumulate ale firmei tale plus veniturile întreprinderilor legate (în sensul Codului fiscal). Cursul de schimb folosit este cel valabil la închiderea exercițiului financiar (31 decembrie). Elementele care se iau în calcul sunt cele care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din Codul fiscal. Pentru încadrarea pe 2026, plafonul a fost verificat pe baza veniturilor la 31 decembrie 2025.

3. Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul de 100.000 EUR în iulie?

Treci la impozit pe profit (16% pe profit impozabil) începând cu trimestrul în care ai depășit plafonul - în acest caz, Q3. Pentru Q1 și Q2, plătești în continuare 1% pe veniturile realizate. Trebuie să comunici ieșirea din sistem prin formularul 700, în termen de 15 zile de la data producerii situației. Pentru a reveni la regimul micro în anul următor, va trebui să îndeplinești din nou toate condițiile la 31 decembrie.

4. Trebuie să am salariați pentru a păstra cota de 1%?

Da. Începând cu 1 ianuarie 2026, prin OUG nr. 89/2025 s-a eliminat cota de 3%, iar cota unică de 1% se aplică doar firmelor care îndeplinesc condiția de a avea cel puțin un salariat cu normă întreagă. Condiția este îndeplinită și prin: contracte cu timp parțial însumate la echivalentul unei norme întregi, contracte de administrare/mandat cu remunerație cel puțin la nivelul salariului minim brut pe țară, sau dacă raportul de muncă este suspendat sub 30 de zile. Dacă pierzi singurul salariat, ai 30 de zile pentru a angaja altul; altfel treci la impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv.

5. Cum se calculează impozitul pe dividende în 2026?

Impozitul pe dividende este 16% începând cu 1 ianuarie 2026 (creștere de la 10% în 2025), conform Codului Fiscal. Se aplică separat de impozitul micro de 1%. Exemplu: SRL cu profit net 50.000 RON, distribui dividende 50.000 RON → impozit dividende = 50.000 × 16% = 8.000 RON, reținut la sursă de SRL și plătit la ANAF până în data de 25 a lunii următoare distribuirii. Suplimentar, asociatul persoană fizică poate datora CASS (10%) la dividende, calculat la plafoane raportate la salariul minim brut, cu excepții pentru persoanele deja salariate care plătesc CASS din salariu sau pensionari.

Concluzii și următorii pași

Pe scurt: impozitul microîntreprindere este 1% pe veniturile din baza impozabilă (art. 53 Cod fiscal), plătit trimestrial până în data de 25 a lunii următoare trimestrului. Condiție esențială: cel puțin un salariat cu normă întreagă. Verifică periodic veniturile cumulate pentru a nu fi surprins de depășirea plafonului de 100.000 EUR.

Următorii pași concreți:

1. Calculează veniturile estimate pentru 2026 și impozitul anual previzionat
2. Setează alerte în calendar pentru termenele de plată (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie; pentru T4 2025: 25 iunie 2026)
3. Verifică situația salariatului cu normă întreagă și planifică continuitatea
4. Configurează cont separat pentru impozite (transfer automat 1,5% din fiecare încasare)
5. Citește ghidul complet microîntreprindere 2026 pentru contextul fiscal complet
6. Dacă ai îndoieli despre regimul potrivit, vezi comparația micro vs SRL vs PFA

Consultă contabilul tău dacă: te apropii de 95% din plafon, plănuiești distribuiri mari de dividende, ai venituri din întreprinderi legate, sau ai venituri din surse neclare (despăgubiri, diferențe de curs majore).

Despre autor: Maria Ionescu, redactor afaceri și facturare webghid.ro, membru CECCAR din 2018, 8 ani experiență consultanță fiscală pentru IMM.

Ultima actualizare: 24 mai 2026

Surse

• Codul Fiscal (Legea nr. 227/2015), art. 47-56 - Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
• OUG nr. 89/2025 (ordonanța „trenuleț") privind regimul microîntreprinderii din 2026: https://startupcafe.ro/nou-impozit-micro-2026-scadere-suma-neimpozabila-salariul-minim-monitorul-oficial-descarca-oug-89-2025-trenulet-92230
• ANAF - Modificări aduse Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal: https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/legea_227_III.pdf
• ANAF AJFP Argeș - Condiții și termene microîntreprindere 2026 (via StartupCafe): https://startupcafe.ro/microintreprinderea-in-2026-conditii-reguli-termene-anaf-93666
• Avocatnet - Termenul de 25 iunie 2026 pentru impozit micro T4 2025: https://www.avocatnet.ro/articol_71112/2026-e-ultimul-an-in-care-impozitul-micro-pe-T4-trebuie-declarat-%C8%99i-pl%C4%83tit-pan%C4%83-la-25-iunie.html
• CECCAR - Termenul de depunere a declarațiilor D 100 și D 101: https://ceccar.ro/ro/?p=24729
• ANAF - Calendarul Obligațiilor Fiscale pentru anul 2026: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_2025.htm
• ANAF - Spațiul Privat Virtual (SPV): https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/servicii_online/spatiu_privat_virtual