Cum se ajunge de la brut la net
Calculul salariului nu înseamnă doar scăderea unor procente. Angajatorul trebuie să urmeze o ordine strictă a taxelor. Dacă scazi impozitul direct din brut, rezultatul va fi greșit.
Procesul are cinci pași: în primul rând, se reține contribuția la pensie (CAS), care este de 25% din salariul brut, conform art. 138 din Codul fiscal. În al doilea rând, se reține contribuția la sănătate (CASS), de 10% din salariul brut, conform art. 156 din Codul fiscal. În al treilea rând, se aplică deducerea personală, care nu se scade din salariul net, ci scade baza de calcul pentru impozit. În al patrulea rând, se stabilește baza impozabilă, reprezentând suma rămasă după scăderea CAS, CASS și a deducerii personale din brut. Ultimul pas este calcularea impozitului pe venit, de 10% din baza impozabilă, conform art. 64 alin. (1) din Codul fiscal.
Salariul net rezultă după ce scazi impozitul din suma rămasă după contribuții.
Analizăm un exemplu. Să presupunem că un angajat are un salariu brut de 6.000 lei și nu are persoane în întreținere:
| Element | Baza de calcul | Cota | Suma pentru 6.000 lei |
|---|---|---|---|
| CAS | Salariul brut | 25% | 1.500 lei |
| CASS | Salariul brut | 10% | 600 lei |
| Deducere personală | Suma fixă | - | 151 lei |
| Baza impozabilă | Salariul brut minus CAS, CASS și deducere | - | 3.749 lei |
| Impozit pe venit | Baza impozabilă | 10% | 375 lei |
| Salariu net | Salariul brut minus CAS, CASS și impozit | - | 3.525 lei |
Deducerea de 151 lei a redus baza impozabilă. Aceasta nu a crescut direct suma primită de angajat. Fără această deducere, baza impozabilă ar fi fost mai mare. Astfel, impozitul ar fi fost mai ridicat.
Deducerea personală și de ce dispare când crește salariul
Doi angajați pot primi sume nete diferite pentru același salariu brut. Această diferență vine de la deducerea personală. Articolul 77 din Codul fiscal reglementează această facilitate. Valoarea ei depinde de venituri și de persoanele în întreținere.
Deducerea de bază se aplică doar dacă salariul brut nu depășește 6.325 lei. Acest prag înseamnă salariul minim de 4.325 lei plus 2.000 lei. Regula este valabilă de la 1 iulie 2026. Peste acest plafon, deducerea personală devine zero.
Calculul urmează o regulă de scădere:
- Angajații fără persoane în întreținere pornesc de la 20%.
- Acest procent crește cu 5 puncte procentuale pentru fiecare persoană în întreținere, având o limită maximă de patru persoane.
- Procentul scade cu 0,5 puncte procentuale pentru fiecare tranșă de 50 lei brut peste salariul minim.
Procentul se aplică la salariul minim de 4.325 lei, nu la întregul salariu brut. De exemplu, un angajat cu 4.500 lei brut și două persoane în întreținere are un procent de 28,5%, ceea ce înseamnă o deducere de 1.233 lei.
Angajatul primește deducerea doar la un singur angajator, care trebuie să fie funcția de bază. După plafonul de 6.325 lei, raportul net/brut devine constant, netul fiind 58,5% din suma brută. Acest lucru rămâne valabil pentru 7.000, 10.000 sau 15.000 lei.
Cazul special al salariului minim
Calculul salariului are o excepție care poate induce în eroare angajații și angajatorii. Aceasta vine de la suma neimpozabilă. Conform OUG nr. 89/2025, salariații care încadrează exact la nivelul minim primesc 200 lei neimpozabili pe lună. Această regulă se aplică pentru funcția de bază și norma întreagă.
Această sumă nu intră în baza de calcul a contribuțiilor, astfel încât salariul net este mai mare decât la un calcul standard. De exemplu, de la 1 iulie 2026, salariul minim brut este de 4.325 lei, conform HG nr. 146/2026.
| Salariu Brut | Salariu Net | Cost Total Angajator |
|---|---|---|
| 4.325 lei | 2.699 lei | 4.418 lei |
Această regulă schimbă modul de folosire a calculatorului, fiind importantă mai ales la calculul invers. Dacă introduceți 2.699 lei la secțiunea net, rezultatul trebuie să fie exact salariul minim brut de 4.325 lei. Un calculator care returnează un brut mai mare ignoră această prevedere fiscală. Detalii suplimentare despre regulile de calcul se regăsesc în articolul despre salariul minim.
Cât costă de fapt angajatorul un salariat
Mulți antreprenori calculează greșit bugetul pentru personal. Ei se uită doar la salariul brut negociat. Totuși, firma plătește mai mult din cont. Angajatorul plătește și contribuția pentru munca (CAM). Această taxă este de 2,25%. Ea se aplică conform art. 220^3 din Codul fiscal.
Dacă un angajat are un salariu brut de 6.000 lei, CAM reprezintă 135 lei. Costul lunar total pentru companie ajunge la 6.135 lei. Salariatul primește 3.525 lei net. Restul de 2.610 lei reprezintă impozitul pe venit și contribuțiile sociale.
Diferența apare la negocierile pentru mărire de salariu. Dacă un angajat cere 500 de lei net în plus, costul firmei crește mai mult. Pentru a asigura un spor de 500 de lei net peste pragul deducerii personale, brutul trebuie să crească cu aproximativ 856 de lei. În acest scenariu, costul total al firmei crește cu circa 875 de lei.
Planificarea corectă a bugetului previne surprizele de lichiditate. Poți consulta programul de salarizare pentru a gestiona aceste fluxuri.
Situații care schimbă calculul standard
Regimurile fiscale sau contractele speciale schimbă calculul standard. În construcții, salariul minim brut este de 4.582 lei în 2026. Acest sector are reguli de contribuții proprii.
- Contribuțiile nu scad la un contract cu normă parțială. CAS și CASS nu pot fi mai mici decât cele calculate la salariul minim brut pe țară, astfel încât un contract part-time să nu reducă costurile firmei.
- Angajații pot avea mai multe surse de venit. Deducerea personală se aplică la un singur angajator, deci un al doilea contract de muncă va duce la un net mai mic.
- Persoanele cu handicap au scutire de impozit pe venit, dacă respectă legea.
- Aceste excepții schimbă suma din extrasul de salariu și modifică costul total plătit de firmă.
Întrebări frecvente
Cât este salariul net din 5.000 lei brut? În situația standard, fără persoane în întreținere, din 5.000 lei brut rezultă un net de 2.983 lei.
De ce un coleg primește un salariu net diferit la același salariu brut? Diferențele apar din cauza deducerii personale, deoarece numărul de persoane în întreținere schimbă suma. Dacă angajatul are un al doilea loc de muncă, nu mai primește deducerea personală.
Cât costă firma un angajat plătit cu salariul minim? Un salariat plătit cu minimul de 4.325 lei costă firma 4.418 lei pe lună.
Se schimbă modul de calcul pentru norma parțială? Formula de calcul rămâne aceeași. Totuși, contribuțiile sociale nu pot coborî sub nivelul calculat pentru salariul minim pe țară.
Impozitul pe venit se aplică înainte sau după scăderea contribuțiilor? Impozitul se aplică după scăderea contribuțiilor și după aplicarea deducerii personale. Astfel, impozitul raportat la salariul brut este sub 10%.
Unde pot verifica dacă valorile și cotele de contribuții s-au schimbat? Guvernul stabilește salariul minim prin hotărâre și îl publică în Monitorul Oficial, iar cotele de contribuții se află în Codul fiscal. Calculatorul folosește nivelurile în vigoare de la 1 iulie 2026.
Surse
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, art. 64, 77, 138, 146 și 156 - legislatie.just.ro
HG nr. 146/2026 privind salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, Monitorul Oficial nr. 196 din 13 martie 2026 - monitoruloficial.ro
OUG nr. 89/2025 privind suma neimpozabilă de 200 lei la nivelul salariului minim - legislatie.just.ro
Codul fiscal, art. 220^3 - legislatie.just.ro
