Microîntreprindere fără angajați - mai este posibil?

TL;DR - răspuns direct

NU, în 2026 nu poți avea microîntreprindere complet fără salariat sau echivalent. Condiția prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) din Codul Fiscal - "are cel puțin un salariat" - rămâne obligatorie și în 2026. OUG nr. 89/2025 a făcut multe schimbări (cotă unică 1%, plafon redus la 100 000 EUR, eliminarea cotei de 3%), dar NU a eliminat condiția privind salariatul.

Există însă o cale legală pentru SRL fără contract individual de muncă: contract de mandat pentru administrator, cu remunerație cel puțin la nivelul salariului minim brut pe țară (4 050 lei). Această variantă îndeplinește condiția salariatului fără a avea un angajat clasic.

Concret: dacă vrei SRL micro 1% fără să angajezi pe nimeni, trebuie să închei contract de mandat cu administratorul (de regulă, asociatul) și să-i plătești cel puțin salariul minim brut. Altfel, ești obligat la impozit pe profit 16%.

De ce este o întrebare des întâlnită - confuzia "OUG 89/2025"

Pe internet circulă informații contradictorii. Unii antreprenori cred că OUG 89/2025 a "eliberat" microîntreprinderile de obligația salariatului. Este o interpretare greșită. Iată ce s-a schimbat de fapt prin OUG 89/2025 (publicată în Monitorul Oficial la 24 decembrie 2025) și prin OUG 8/2026 (publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026):

Ce s-a schimbat efectiv (OUG 89/2025 + OUG 8/2026)

Atenție - aici se greșește des: condiția salariatului NU a dispărut. Singura noutate care vizează această condiție este extinderea termenului pentru firme nou-înființate de la 30 la 90 zile.

Condițiile microîntreprinderii - lista completă

Pentru a aplica regimul micro în 2026, un SRL trebuie să îndeplinească simultan condițiile de la art. 47 alin. (1) din Codul Fiscal, verificate la 31 decembrie 2025:

• Cifra de afaceri < 100 000 EUR la 31.12.2025 (cumulată cu întreprinderile legate)
• Capitalul social deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale
• Nu se află în dizolvare urmată de lichidare
• Are cel puțin un salariat (art. 47 lit. g) - condiție valabilă în 2026
• Asociații/acționarii nu dețin peste 25% în alte microîntreprinderi (regula anti-divizare)
• A depus în termen situațiile financiare anuale pentru 2024

Cum poți îndeplini condiția "1 salariat" - 3 variante legale

Aici e cheia răspunsului pentru SRL "fără angajați". Codul Fiscal acceptă trei modalități de îndeplinire a condiției salariatului:

Varianta 1: Un salariat cu normă întreagă

Contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau determinată, cu normă întreagă (8 ore/zi). Salariul minim brut 4 050 lei lunar. Cost angajator total ~ 4 850 lei/lună cu contribuții CAS/CASS/CAM.

Varianta 2: Mai mulți salariați part-time cumulați la 1 normă

Două persoane cu 4 ore/zi fiecare, sau orice combinație ale cărei fracțiuni de normă cumulate reprezintă echivalentul unei norme întregi. Util pentru firme cu colaboratori multipli.

Varianta 3: Contract de mandat pentru administrator

Aceasta este varianta pentru SRL "fără salariați clasici". Administratorul (de regulă, asociatul unic) încheie cu societatea contract de mandat cu remunerație cel puțin la nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată (4 050 lei).

Diferențe față de contractul de muncă:

• Nu se transmite în REGES-Online
• Nu generează vechime în muncă pentru administrator
• Contribuții sociale similare (CAS, CASS) - calculul exact depinde de natura raporturilor; consultă contabilul
• Permite "imaginea" de SRL fără angajați pe statul de plată

⚠️ Atenție - aici se greșește des: mulți antreprenori cred că administrator unic neremunerat (fără contract de mandat sau cu mandat fără remunerație) este suficient. NU este. Pentru ca administratorul să bifeze condiția salariatului din art. 47 lit. g), mandatul trebuie să prevadă remunerație efectivă ≥ salariul minim. Mandat neremunerat = condiția salariatului NU este îndeplinită = ieșire la impozit pe profit 16%.

Excepții pentru firme nou-înființate - termenul de 90 zile (OUG 8/2026)

Începând cu 25 februarie 2026, firmele nou-înființate au 90 zile inclusiv de la data înregistrării la Registrul Comerțului pentru a îndeplini condiția salariatului (anterior: 30 zile).

Concret: SRL înregistrat pe 1 martie 2026 are timp până pe 30 mai 2026 (90 zile) să angajeze 1 salariat sau să încheie contract de mandat remunerat. Dacă nu îndeplinește condiția în acest termen, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră termenul.

Pentru firmele înființate înainte de 25 februarie 2026, termenul rămâne 30 zile (vechea reglementare).

Ce se întâmplă dacă pierzi condiția salariatului în cursul anului

Două situații tipice:

Situația A: Încetare contract salariat unic

Dacă SRL-ul tău are 1 salariat unic și raportul de muncă încetează (demisie, concediere, expirare contract), ai 30 zile să refaci condiția prin:

• Angajarea unui nou salariat cu CIM pe durată nedeterminată sau determinată ≥ 12 luni; SAU
• Încheierea contract de mandat administrator cu remunerație ≥ salariul minim

Dacă nu reușești în 30 zile, datorezi impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care a încetat raportul.

Situația B: Suspendare contract (concediu fără plată, concediu medical)

Regula generală: condiția se consideră îndeplinită dacă raportul de muncă este suspendat o singură dată în anul fiscal și pentru o perioadă mai mică de 30 zile.

Excepție specială pentru concediu pentru incapacitate temporară de muncă (medical): pot exista mai multe perioade în cursul anului, dar durata cumulată să nu depășească 30 zile.

Exemple de situații în care condiția NU se mai consideră îndeplinită (firma trece la impozit pe profit):

• Salariat cu 31+ zile cumulate de concediu medical într-un an
• Salariat cu o singură suspendare de 30+ zile (concediu fără plată)
• Multiple suspendări pentru concediu fără plată în cursul anului (chiar și de câte 1 zi)

Scenarii fiscale pentru firme fără angajați clasici

Scenariul A: SRL cu contract de mandat administrator (CA < 100 000 EUR)

Regim: microîntreprindere, cotă 1% pe venituri.

Concret: dacă facturezi 80 000 EUR (~ 398 000 RON la curs 4,98), impozitul tău anual este aproximativ 3 980 RON. Plus impozit pe dividende 16% la distribuție. Plus contribuții pe remunerația administratorului. Costul total al mandatului ≥ salariul minim trebuie comparat cu economia fiscală vs impozit pe profit.

Scenariul B: SRL fără salariat și fără mandat remunerat

Regim: impozit pe profit 16% (nu se mai aplică nicio cotă micro). Plus impozit pe dividende 16% la distribuție.

Scenariul C: PFA în loc de SRL

Pentru activități sub 50 000 EUR, PFA cu normă de venit sau sistem real poate fi mai eficient fiscal decât SRL micro cu salariat/mandat obligatoriu. Mai puține obligații contabile, dar CAS și CASS obligatorii pe veniturile titularului. Pentru comparație detaliată, vezi microîntreprindere vs SRL vs PFA.

Scenariul D: SRL impozit pe profit voluntar

Dacă preferi impozit pe profit pentru deductibilități cheltuieli, poți opta voluntar pentru 16% pe profit. Decizia se comunică prin formularul D700.

Cum verifici dacă te încadrezi - 4 pași concreți

Pasul 1: Verifică condiția salariatului ACTUAL

Ai un salariat cu normă întreagă SAU echivalent part-timers SAU contract de mandat administrator cu remunerație ≥ 4 050 lei? Dacă răspunsul este NU pentru toate trei, NU te încadrezi micro - indiferent de cifra de afaceri.

Pasul 2: Calculează cifra de afaceri la 31.12.2025

Plafonul 100 000 EUR se verifică pe baza veniturilor realizate cumulate cu întreprinderile legate. Elemente luate în calcul: cele care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din Codul Fiscal.

Pasul 3: Verifică structura veniturilor în cursul anului

Plafonul de 100 000 EUR se verifică și în cursul anului - dacă veniturile cumulate depășesc plafonul, treci la impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv. Nu aștepți finalul anului.

Pasul 4: Depune D700 dacă este cazul

• Dacă în 2025 erai pe profit și vrei micro în 2026 → D700 până la 31 martie 2026
• Dacă în 2025 erai pe micro și nu mai îndeplinești condițiile la 31.12.2025 → D700 până la 31 martie 2026
• Dacă în 2025 erai pe micro și îndeplinești condițiile pentru 2026 → NU depui D700 (continuitate automată)
• Dacă pierzi calitatea în cursul anului → comunicare în 15 zile de la producerea situației

Pentru detalii complete despre toate condițiile, plafoane și obligații, vezi ghidul complet microîntreprindere.

Avantaje și dezavantaje regim micro cu mandat administrator

Avantaje:

• Cotă 1% pe venituri brute - redusă pentru firme cu marje bune
• Fără contract de muncă în REGES-Online (mandat administrator)
• Contabilitate simplificată, declarații trimestriale (D100)
• Posibil cost total al mandatului mai mic decât un CIM salariat (depinde de structura contribuțiilor)

Dezavantaje:

• Plafon scăzut 100 000 EUR - depășire forțează trecere la 16% profit
• Fără deducere cheltuieli (cota 1% se aplică pe venituri brute)
• Remunerație mandat obligatorie ≥ salariul minim - cost real, nu doar formal
• D406 SAF-T obligatoriu și pentru micro (din 2026)
• Dividende 16% (a crescut de la 10% în 2025)
• CASS asociat unic posibil în plus, în anumite situații

Întrebări frecvente (FAQ)

1. Pot avea microîntreprindere fără niciun salariat?

Nu, în sensul strict. Condiția "cel puțin un salariat" din art. 47 alin. (1) lit. g) Cod Fiscal rămâne obligatorie. Singura cale legală pentru SRL fără contract individual de muncă este contract de mandat administrator cu remunerație ≥ salariul minim brut (4 050 lei în 2026).

2. OUG 89/2025 a eliminat condiția salariatului?

Nu. OUG 89/2025 a eliminat cota de 3%, a redus plafonul la 100 000 EUR și a unificat cota la 1%, dar nu a modificat condiția privind salariatul.

3. Contract de mandat administrator neremunerat este suficient?

Nu. Mandatul trebuie să prevadă remunerație efectivă cel puțin la nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată (4 050 lei). Administrator unic fără remunerație = condiția salariatului NU se consideră îndeplinită.

4. Dacă în 2025 am avut SRL fără salariați pe impozit pe profit, pot reveni la micro în 2026?

Da, dacă îndeplinești toate condițiile la 31.12.2025, inclusiv condiția salariatului (CIM, part-timers cumulați sau contract de mandat administrator remunerat). Opțiunea se exercită prin D700 până la 31 martie 2026.

5. Cota de 3% mai există?

Nu. OUG 89/2025 a eliminat complet cota de 3%. Există o singură cotă: 1% pentru toate microîntreprinderile.

6. Pot avea SRL micro cu 1 colaborator PFA în loc de salariat?

Nu. Colaboratorul PFA care îți facturează NU bifează condiția salariatului - este furnizor extern, nu salariat. Ai nevoie de CIM, part-timers cumulați sau contract de mandat administrator.

7. Câte zile am pentru îndeplinirea condiției salariatului dacă înființez un SRL?

Pentru firme înregistrate începând cu 25 februarie 2026: 90 zile inclusiv (OUG 8/2026). Pentru firme înregistrate înainte de 25 februarie 2026: 30 zile (vechea reglementare).

Concluzii și următorii pași

Microîntreprinderea complet fără salariat sau echivalent nu este posibilă în 2026. Confuzia generată de OUG 89/2025 (care a făcut multe schimbări) a dus la interpretarea greșită că "s-a eliminat condiția salariatului" - aceasta nu corespunde realității legale.

Calea legală pentru SRL fără contract individual de muncă rămâne contractul de mandat pentru administrator cu remunerație ≥ salariul minim brut. Această variantă îndeplinește condiția salariatului fără a avea un angajat în sensul clasic.

Pași concreți pentru tine:

1. Verifică dacă ai 1 salariat normă întreagă, part-timers cumulați la 1 normă, SAU contract de mandat administrator remunerat ≥ 4 050 lei
2. Dacă NU ai niciuna din variante și vrei să rămâi micro - încheie contract de mandat administrator înainte de termenul aplicabil (30 sau 90 zile)
3. Verifică în SPV cifra de afaceri la 31.12.2025 (dacă < 95 000 EUR, ești safe pentru micro)
4. Recalculează cash flow cu cota 1% + cost mandat administrator + dividende 16%
5. Verifică obligația D406 SAF-T (nouă pentru micro din 2026)
6. Consultă contabilul pentru optimizarea raportului mandat administrator vs CIM salariat
7. Dacă pierzi condiția în cursul anului, comunică prin formularul aplicabil în 15 zile

Despre autor: Maria Ionescu, redactor afaceri webghid.ro, membră CECCAR din 2018, 8 ani experiență în consultanță fiscală pentru IMM.

Ultima actualizare: 24 mai 2026

Surse:

• Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, Art. 47 (Definiția microîntreprinderii): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
• OUG nr. 89/2025 pentru modificarea Codului Fiscal: https://lege5.ro/Gratuit/ge3tomzqgmytc/ordonanta-de-urgenta-nr-89-2025-pentru-modificarea-si-completarea-legii-nr-227-2015-privind-codul-fiscal
• OUG nr. 8/2026 (extinderea termenului la 90 zile pentru firme nou-înființate): https://www.fgo.ro/blog/bi-02-2026-oug-8-2026-noutati-privind-microintreprinderile-in-2026/
• AJFP Argeș - Comunicat sistem micro 2026: https://static.anaf.ro/static/3/Ploiesti/20260127145415_comunicat%20ajfp%20arges%20-%20sistem%20micro%202027%20site.pdf
• StartupCafe - Microîntreprinderea în 2026: condiții, reguli, termene ANAF: https://startupcafe.ro/microintreprinderea-in-2026-conditii-reguli-termene-anaf-93666
• ANAF Brasov - Modificări aduse Codului Fiscal Titlul III: https://static.anaf.ro/static/10/Brasov/Brasov/legea_227_III.pdf
• Wolters Kluwer - Impozit pe veniturile microîntreprinderilor: https://www.wolterskluwer.com/ro-ro/expert-insights/impozit-pe-veniturile-microintreprinderilor-actualizat