Cum trec de la microîntreprindere la SRL plătitor de impozit pe profit

Trecerea de la microîntreprindere la SRL plătitor de impozit pe profit este una dintre cele mai stresante schimbări fiscale pentru un antreprenor român. În 2026, după modificările aduse de OUG 89/2025, Legea 246/2025 și OUG 8/2026 (Monitorul Oficial 147 / 25 februarie 2026), regulile s-au strâns la intrare (plafon 100 000 EUR, restricții consultanță), dar s-au relaxat la ieșire: revenirea la regimul micro nu mai este blocată de aplicarea anterioară.

Concret: dacă ai un SRL care funcționa ca microîntreprindere și depășești unul dintre praguri, ai obligația să treci la impozit pe profit din trimestrul următor. Acest ghid îți arată pas cu pas când e obligatoriu, când e opțional, ce schimbi în contabilitate, cum calculezi care regim e mai avantajos și cum te întorci la micro dacă ulterior îndeplinești din nou condițiile.

Cazuri în care trecerea este obligatorie

Codul Fiscal (Legea 227/2015, modificat prin OUG 8/2026) prevede trei situații în care ieșirea din regimul microîntreprinderii nu este o opțiune, ci o obligație legală. Verifică-le în ordine.

1. Depășire plafon 100 000 EUR cifră de afaceri

De la 1 ianuarie 2026, plafonul micro este 100 000 EUR (scăzut de la 250 000 EUR în 2024 și 500 000 EUR până în 2023). Verificarea pentru încadrarea în 2026 se face la cifra de afaceri de la 31 decembrie 2025, la cursul BNR de la închiderea anului.

Important după OUG 8/2026: veniturile din vânzarea activelor și a terenurilor NU mai sunt incluse în plafonul de 100 000 EUR. O tranzacție ocazională (ex. vânzare utilaj sau teren) nu te mai scoate automat din regimul micro.

În cursul anului fiscal, dacă veniturile cumulate depășesc 100 000 EUR, treci la impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita. Forma actuală a Art. 50 alin. (1) din Codul Fiscal (modificată prin OUG 8/2026) elimină mențiunea anterioară "fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare" - cu alte cuvinte, ieșirea NU mai este definitivă.

2. Depășire 20% venituri din consultanță și management

Microîntreprinderea pierde regimul dacă veniturile din consultanță și management depășesc 20% din cifra totală de afaceri.

Coduri CAEN afectate:

• 7022 - Activități de consultanță pentru afaceri și management
• 7021 - Activități de consultanță în domeniul relațiilor publice
• 7320 - Activități de studiere a pieței și de sondare a opiniei publice

Concret: dacă ai 80 000 EUR cifră totală și 20 000 EUR (25%) facturate cu 7022, treci la profit chiar dacă ești sub plafonul de 100 000 EUR.

3. Activitate exclusă sau condiția salariatului neîndeplinită

Anumite domenii sunt excluse complet din microîntreprindere, indiferent de cifră:

• Activități bancare, financiare, asigurări/reasigurări
• Jocuri de noroc
• Explorare/exploatare zăcăminte petrol și gaze
• Activități cu titluri de valoare (broker, fond mutual)

Condiția salariatului - actualizare OUG 8/2026: pentru firmele înființate începând cu 25 februarie 2026, termenul pentru îndeplinirea condiției privind salariatul (un angajat cu normă întreagă SAU contract de mandat administrator cu remunerație minim salariul minim brut) se extinde de la 30 la 90 de zile inclusiv de la înregistrarea la Registrul Comerțului. Dacă nu îndeplinești condiția în termen, treci la impozit pe profit începând cu trimestrul următor celui în care expiră termenul. Pentru firmele înființate înainte de 25 februarie 2026, rămâne termenul de 30 de zile.

Cazuri în care trecerea este opțională

Codul Fiscal Art. 48 permite ieșirea voluntară din regimul micro de la 1 ianuarie a anului următor, prin opțiune. Cazuri tipice:

• Marjă mică, cheltuieli mari: comerț, producție cu costuri 80-90% din cifră. La marjă sub 6,25%, profitul 16% e mai ieftin decât 1% pe cifră.
• Investiții semnificative: cumperi utilaje pe care vrei să le amortizezi (deducere imposibilă în micro).
• Salariați mulți: dacă ai 5+ angajați, cheltuielile salariale deductibile pot reduce semnificativ baza de impozit.
• Pregătire pentru exit/M&A: cumpărătorul cere SRL pe profit cu evidență contabilă completă.

Pe scurt: profitul are sens când cheltuielile deductibile reprezintă peste 93,75% din cifra de afaceri.

Pași concreți: tranziția în 7 pași

Pas 1 - Confirmă declanșatorul

Verifică în SPV (Spațiul Privat Virtual ANAF) → secțiunea "Situație fiscală" → cifra de afaceri YTD. Compară cu plafonul recalculat la cursul BNR. Documentează data exactă a depășirii (factura care a împins peste prag). Atenție: veniturile din vânzarea activelor și terenurilor se exclud din calcul.

Pas 2 - Notifică contabilul (în 5 zile)

Trimite contabilului: data depășirii, valoarea, tipul (plafon vs consultanță vs salariat). Contabilul are nevoie să recalculeze impozitul pe trimestrul curent.

Pas 3 - Depune declarația 700 (mențiuni)

Termenul limită fără excepție: 30 de zile de la data depășirii. Declarația 700 ("Cerere de mențiuni") se depune online prin SPV, secțiunea "Înregistrare/modificare vector fiscal". Bifezi ieșire din micro + intrare în impozit pe profit.

Atenție OUG 8/2026: firmele care au comunicat ANAF, între 1 ianuarie și 25 februarie 2026, intrarea sau ieșirea din regimul micro pe baza vechilor reguli, trebuie să depună o nouă declarație de mențiuni pentru a reflecta modificările aduse de noua ordonanță.

Pas 4 - Recalculează impozitul pe trimestrul depășirii

Pentru trimestrul în care s-a depășit plafonul, NU mai plătești 1% pe cifră. Plătești direct impozit pe profit 16% din profitul cumulat de la începutul anului. Diferența se regularizează la D101.

Pas 5 - Schimbă politica contabilă

Treci de la contabilitate de gestiune simplificată (micro) la contabilitate în partidă dublă completă. Setezi:

• Registru jurnal
• Registru inventar
• Cartea mare
• Registru fiscal (Art. 19 Cod fiscal)
• Plan de amortizare pentru imobilizări

Plafonul de încadrare a unui bun ca mijloc fix a fost majorat prin OUG 8/2026 de la 2.500 lei la 5.000 lei. Bunurile sub 5.000 lei se înregistrează ca obiecte de inventar (cheltuială integrală), nu se amortizează.

Pas 6 - Schimbă declarațiile fiscale

Iese: D100 cod 1080 (impozit pe veniturile micro). Intră: D100 cod 1015 (impozit pe profit anticipat trimestrial), D101 anuală (declarația de impozit pe profit), continuă D406 SAF-T lunar.

Pas 7 - Notifică partenerii și actualizează facturile

Pe factură rămâne TVA-ul tău (dacă ești plătitor) - nu se schimbă nimic vizibil pentru client. Intern însă, recalculezi marja pentru fiecare ofertă viitoare, pentru că acum 16% se aplică pe profit, nu 1% pe cifră.

Impact contabil concret

Cheltuieli deductibile - ce câștigi

În regim micro, cheltuielile nu te ajută (plătești 1% pe cifră, indiferent de costuri). În regim profit, fiecare leu de cheltuială deductibilă reduce baza de impozit cu 16 bani.

Exemple cheltuieli deductibile integral:

• Salarii și contribuții
• Chirie spațiu, utilități
• Materiale, materii prime
• Servicii profesionale (avocat, contabil, IT)
• Transport, combustibil (cu limite pentru auto)

Cheltuieli cu deductibilitate limitată:

• Auto folosit mixt: 50% deductibil
• Protocol: 2% din profit
• Sponsorizare: 0,75% din cifră (sau 20% din impozit, max)

Amortizare - investițiile devin avantaj fiscal

Imobilizările (utilaje, calculatoare, mobilier, autoturisme) se amortizează liniar conform Codului Fiscal Art. 28. O investiție de 60 000 RON într-un utilaj cu durată 5 ani îți dă 12 000 RON/an cheltuială deductibilă = 1 920 RON impozit economisit anual.

OUG 8/2026 introduce mecanisme extinse de recuperare fiscală: posibilitatea combinării facilității pentru profit reinvestit cu amortizarea accelerată și amortizare superaccelerată pentru anumite echipamente tehnologice. Pentru micro, această investiție nu reducea impozitul. Pentru profit, da.

Salarii - efect dublu

Salariile cresc cheltuielile deductibile, iar CAS/CASS-ul angajatorului devine deductibil. Un salariu net 4 000 RON costă firma ~7 000 RON total, dar reduce impozitul pe profit cu ~1 120 RON.

Calcul comparativ: micro 1% vs profit 16%

Punctul de echilibru între cele două regimuri este când:

1% × Cifra = 16% × Profit Profit = 6,25% × Cifra

Deci dacă marja ta de profit este peste 6,25%, microîntreprinderea e mai ieftină. Sub 6,25%, profitul 16% e mai ieftin.

Trei scenarii reale

Atenție - aici se greșește des: 400 000 RON din scenariile de mai sus sunt sub plafonul de 100 000 EUR (echivalent aprox. 498 000 RON la curs ~4,98), deci ești încă micro. Peste echivalentul în lei a 100 000 EUR, treci obligatoriu pe profit.

Diferențe declarații și termene

Atenție: în primul an după trecere, ANAF cere depunerea declarației 700 cu cod 1015 până în 31 martie. Lipsa acestei declarații generează amendă 1 000 - 5 000 RON și menținerea ta administrativ tot ca micro, cu recalcul ulterior cu penalități.

Tip practic: deschide cont separat pentru impozit pe profit estimat. Pune deoparte 16% din profitul net lunar. Așa nu te surprinde D101 anuală cu o sumă mare de plată în martie.

Revenirea la regimul micro după OUG 8/2026

Aceasta este una dintre cele mai importante schimbări din 2026 - merită o secțiune dedicată.

Forma veche (până la 25 februarie 2026): Art. 48 alin. (2) din Codul Fiscal prevedea că o firmă poate aplica impozitul micro doar o singură dată în existența sa, dacă nu a mai fost plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023. Ieșirea era practic definitivă.

Forma nouă (după OUG 8/2026): restricția "o singură dată" a fost eliminată. Art. 50 alin. (1) nu mai conține mențiunea "fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare". Concret: o firmă care a ieșit din regimul micro după 1 ianuarie 2023 poate reveni la impozitul micro de la începutul unui an fiscal, dacă îndeplinește condițiile legale (plafon, salariat, structura veniturilor, obiect de activitate).

Cum se face revenirea practic:

1. Verifică la 31 decembrie anul anterior: cifră sub 100 000 EUR, venituri din consultanță sub 20%, condiție salariat îndeplinită, obiect de activitate compatibil.
2. Depune declarația 700 (mențiuni) - termen 31 martie a anului pentru care vrei să aplici regimul micro.
3. Aplică regimul micro de la 1 ianuarie a anului respectiv.

Firmele care au depus declarații de intrare/ieșire în regimul micro între 1 ianuarie 2026 și 25 februarie 2026 (data intrării în vigoare a OUG 8/2026) trebuie să depună o nouă declarație de mențiuni pentru a reflecta noile reguli.

Întrebări frecvente (FAQ)

Pot reveni de la profit la microîntreprindere chiar dacă am mai fost micro după 2023?

Da, după OUG 8/2026. Restricția care permitea aplicarea impozitului micro o singură dată în existența firmei a fost eliminată. Trebuie să îndeplinești condițiile legale (cifră sub 100 000 EUR, venituri din consultanță sub 20%, salariat) și să depui declarația 700 până la 31 martie a anului pentru care vrei micro.

Ce se întâmplă cu pierderile fiscale după trecere?

Pierderile din perioada micro nu se reportează (în micro nu există conceptul de pierdere fiscală). Pierderile generate după trecerea la profit se reportează 7 ani consecutiv (Art. 31 Cod fiscal).

Trebuie să fac inventar la momentul trecerii?

Da. Conform OMFP 2861/2009, inventarierea patrimoniului este obligatorie la schimbarea regimului fiscal. Faci inventar pentru stocuri, creanțe, datorii, casa, banca - la data depășirii.

Cum se calculează impozitul în trimestrul depășirii?

Concret: dacă depășești în august, pentru Q3 (iulie-septembrie) plătești profit 16% din profitul cumulat ianuarie-septembrie, minus impozitul micro deja plătit pentru Q1 și Q2. Diferența se regularizează la D101 în martie.

Sunt obligat să devin plătitor de TVA când trec la profit?

Nu. Regimul TVA este separat. Pragul TVA este 300 000 RON cifră (88 500 EUR aprox). Poți fi pe profit fără TVA (rar, dar legal) sau pe TVA și micro (frecvent). Consultă contabilul dacă ești aproape de ambele praguri simultan.

Vânzarea unui utilaj sau a unui teren mă scoate din micro?

Nu, după OUG 8/2026. Veniturile din vânzarea activelor și a terenurilor nu mai sunt incluse în plafonul de 100 000 EUR. Tranzacțiile ocazionale nu mai duc automat la pierderea regimului micro.

Concluzii și următorii pași

Trecerea de la micro la profit nu este o pedeapsă fiscală - este o normalizare contabilă. Pentru firme cu marje mici, profitul 16% poate fi chiar mai avantajos decât micro 1%. Pentru firme cu marje mari (>6,25%), micro rămâne optim până la pragul de 100 000 EUR. Iar după OUG 8/2026, dacă ieși din regim, drumul înapoi rămâne deschis - nu mai e o decizie ireversibilă.

Pași actionabili în următoarele 7 zile:

• Verifică cifra de afaceri rolling 12 luni în SPV (exclude vânzările de active și terenuri)
• Calculează ponderea veniturilor din consultanță (cod 7022/7021)
• Calculează marja netă - dacă e sub 6,25%, evaluează opțiunea profit
• Verifică dacă ai depus declarație 700 între 1 ianuarie - 25 februarie 2026 (poate trebui refăcută)
• Programează consultanță cu contabilul pentru planul de tranziție
• Citește ghidul complet microîntreprindere 2026 pentru context
• Compară opțiunile cu microîntreprindere vs SRL vs PFA

Despre autor: Maria Ionescu, redactor afaceri și facturare webghid.ro, membru CECCAR, 8 ani experiență consultanță fiscală IMM.

Ultima actualizare: 2026-05-24

Surse:

• Codul Fiscal (Legea 227/2015) actualizat: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
• OUG nr. 8/2026 (Monitorul Oficial 147 / 25 februarie 2026): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/307580
• OUG nr. 89/2025 privind modificările fiscale 2026: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/
• Avocatnet.ro - Revenirea la impozitul micro după OUG 8/2026: https://www.avocatnet.ro/articol_71413/Mai-nou-firmele-pot-reveni-la-impozitul-micro-chiar-daca-l-au-mai-aplicat-in-trecut-Trebuie-depusa-o-noua-declaratie-de-mentiuni.html
• FGO - Condiția salariatului și termenul de 90 de zile: https://www.fgo.ro/blog/bi-02-2026-oug-8-2026-noutati-privind-microintreprinderile-in-2026/
• Contabilul.manager.ro - Modificări microîntreprinderi și plafon mijloace fixe: https://contabilul.manager.ro/a/29880/noutati-oug-nr-82026-modificari-la-microintreprinderi-plafonul-mijloacelor-fixe-si-solutii-practice-pentru-contabili.html
• ANAF - Ghid microîntreprinderi: https://static.anaf.ro/
• ONRC - Procedură mențiuni: https://www.onrc.ro/