Pe scurt:
- OUG 89/2025 reduce plafonul microîntreprinderii de la 250.000 EUR la 100.000 EUR
- Cota de 3% pentru venituri 60.000 - 250.000 EUR este eliminată, rămâne doar cota unică 1%
- În vigoare de la 1 ianuarie 2026
- Firmele care depășesc plafonul trec la impozit pe profit 16% începând cu trimestrul depășirii
Ce s-a întâmplat
Guvernul a adoptat pe 23 decembrie 2025 OUG nr. 89/2025 (ordonanța "trenuleț"), publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1203 din 24 decembrie 2025, care modifică substanțial regimul fiscal al microîntreprinderilor reglementat de Codul fiscal (Legea nr. 227/2015, art. 47-52). Modificarea confirmă reducerea plafonului cifrei de afaceri la 100.000 EUR (etapă programată anterior prin OUG 156/2024) și elimină cota diferențiată de 3% aplicabilă veniturilor între 60.000 și 250.000 EUR. Rămâne în vigoare cota unică de 1% pentru toate microîntreprinderile sub plafon. Măsurile se aplică pentru veniturile realizate începând cu 1 ianuarie 2026. Ulterior, OUG nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026 și intrată în vigoare la 1 martie 2026, a adus clarificări suplimentare privind calculul plafonului (veniturile din vânzarea activelor și terenurilor nu mai sunt incluse) și a extins la 90 zile termenul de angajare obligatorie pentru microîntreprinderile nou-înființate.
Ce s-a schimbat
Modificările principale aduse de OUG 89/2025:
| Element | 2024 | 2025 | 2026 (OUG 89/2025) |
|---|---|---|---|
| Plafon cifră afaceri | 500.000 EUR | 250.000 EUR | 100.000 EUR |
| Cota 1% (sub 60k EUR) | da | da | da (unică) |
| Cota 3% (60k-250k EUR) | da | da | eliminată |
| Peste plafon | profit 16% | profit 16% | profit 16% |
| Plafon scutire TVA | 300.000 RON | 300.000 RON | 395.000 RON |
Plafonul se calculează la cursul BNR de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar precedent. Pentru anul 2026, referința este cursul la 31 decembrie 2025.
Atenție - trecere la impozit pe profit 16%
Firmele care depășesc plafonul de 100.000 EUR în cursul anului 2026 trec automat la impozit pe profit 16% începând cu trimestrul în care s-a depășit plafonul, conform art. 52 din Codul fiscal. Trecerea este obligatorie și irevocabilă pentru anul fiscal respectiv.
Pentru cine contează
Impactul direct vizează în special firmele cu cifră de afaceri între 60.000 și 250.000 EUR, care până în 2025 aplicau cota de 3% sau pragul intermediar:
- Microîntreprinderi cu cifra de afaceri 2025 între 100.000 și 250.000 EUR - trec la impozit pe profit 16% de la 1 ianuarie 2026
- Firme cu cifra de afaceri 60.000 - 100.000 EUR - rămân microîntreprinderi, dar cu cota unică 1% (nu mai aplică 3%)
- Firme de consultanță, IT, servicii profesionale - afectate disproporționat dat fiind marjele ridicate
- Start-up-uri SRL în primii ani - plafonul redus accelerează tranziția la regimul standard
Conform datelor Ministerului Finanțelor, aproximativ 50.000 de firme estimate ar putea ieși din regimul microîntreprinderii ca efect al noului plafon.
Ce trebuie să faci acum
- Calculează cifra de afaceri 2025 la cursul BNR de 31 decembrie 2025 și verifică încadrarea în plafonul de 100.000 EUR
- Dacă depășești plafonul - notifică ANAF prin declarația 010 până la 31 martie 2026 pentru trecerea la impozit pe profit
- Actualizează contractele de consultanță contabilă - modificarea regimului fiscal poate genera onorarii suplimentare pentru pregătirea documentației
- Verifică dacă cifra de afaceri 2026 estimată depășește 395.000 RON - dacă da, evaluează înregistrarea voluntară ca plătitor TVA
- Recalculează cash-flow-ul pentru 2026 - diferența între 1% pe venituri și 16% pe profit poate fi semnificativă la marje mari
- Consultă un expert contabil pentru optimizarea structurii (divizare, holding) doar pe baze legitime, nu artificiale - ANAF aplică abuse of law principle
Surse
- OUG nr. 89/2025 - Monitorul Oficial nr. 1203 din 24 decembrie 2025 (text integral): https://legislatie.just.ro/Public/FormaPrintabila/00000G2CETCZZUO7WQ23KZOX7MZFSFMP
- OUG nr. 8/2026 - Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026 (text ANAF): https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OUG_8_2026.pdf
- OUG nr. 156/2024 - calendar reducere plafon micro (250k EUR în 2025 → 100k EUR în 2026): https://www.pwc.ro/ro/tax-legal/alerts/modific_ri-fiscale-adoptate-de-guvern--oug-nr--156-2024--.html
- Legea nr. 239/2025 - majorare plafon TVA la 395.000 RON (în vigoare 1 septembrie 2025): https://www.pwc.ro/ro/tax-legal/alerts/Pachet-fiscal-2-Legea-nr-239-2025.html
- Codul fiscal - Legea nr. 227/2015, art. 47-52 (regim microîntreprindere): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
- Ministerul Finanțelor - majorare plafon TVA 300.000 → 395.000 lei: https://mfinante.gov.ro/en/acasa/-/asset_publisher/uwgr/content/suport-fiscal-pentru-c3-aentreprinderile-mici-prin-modific-c4-83ri-de-legisla-c8-9bie-cre-c8-99te-plafonul-de-scutire-de-tva-de-la-300.000-lei-la-395.000-lei
- CECCAR Business Magazine - analiză OUG 89/2025: https://www.ceccarbusinessmagazine.ro/oug-nr-89-2025-modificari-fiscale-majore-aplicabile-din-2026-ce-trebuie-sa-stie-contribuabilii/a/2wWaY5XM6frIweSW1Qsk
