Microîntreprinderea rămâne cea mai folosită formă fiscală pentru SRL-urile mici din România, dar lista taxelor pe care trebuie să le plătești în 2026 s-a schimbat semnificativ față de anul trecut. OUG 89/2025 a eliminat cota de 3% și a introdus cota unică de 1% pentru toate micro, Legea 141/2025 a urcat impozitul pe dividende la 16% și a majorat TVA standard la 21%, iar plafonul de înregistrare TVA a crescut la 395 000 RON.
Acest ghid îți arată concret toate taxele și contribuțiile pe care le datorează o microîntreprindere în 2026: impozitul de bază, dividendele, CASS-ul asociatului, TVA-ul (dacă ești plătitor), contribuțiile salariaților, taxele locale și calendarul plăților pe fiecare obligație. La final găsești 5 întrebări frecvente cu răspunsuri concrete.
Lista completă a taxelor microîntreprindere
Înainte de a intra în detalii, iată tabelul rezumat al tuturor taxelor pe care le poate plăti o microîntreprindere în 2026. Nu toate se aplică oricărei firme - depinde de structură (cu/fără salariați, cu/fără asociați care încasează dividende, plătitor sau neplătitor TVA).
| Tipul taxei | Cota | Baza de calcul | Cine plătește |
|---|---|---|---|
| Impozit microîntreprindere | 1% unic | Cifra de afaceri | Toate microîntreprinderile |
| Impozit dividende | 16% | Suma dividendelor brute distribuite | Asociații care încasează dividende |
| CASS asociat unic | 10% | 6/12/24 salarii minime (trepte) | Asociat unic SRL fără salariu |
| TVA standard | 21% | Valoarea livrărilor | Plătitorii TVA |
| TVA redus | 11% | Anumite produse/servicii | Plătitorii TVA |
| TVA super-redus | 5% | Lemne de foc, manuale școlare | Plătitorii TVA |
| CAS salariați | 25% | Salariu brut | Reținut de angajator |
| CASS salariați | 10% | Salariu brut | Reținut de angajator |
| Impozit salariu | 10% | Salariu brut - contribuții | Reținut de angajator |
| Contribuție asiguratorie muncă (CAM) | 2,25% | Salariu brut | Plătit de angajator |
| Impozit clădiri | 0,08-1,3% | Valoare impozabilă | Proprietari clădiri |
| Impozit teren | variabil | mp + zonă | Proprietari terenuri |
Sursă: Codul Fiscal Art. 47-57, OUG 89/2025, Legea 141/2025.
Impozit microîntreprindere 1% (pe cifra de afaceri)
Impozitul de bază al microîntreprinderii în 2026 este 1% pe cifra de afaceri, cotă unică, indiferent dacă firma are sau nu are salariați și indiferent de valoarea cifrei de afaceri (până la plafonul de 100 000 EUR). Aceasta este principala schimbare adusă de OUG 89/2025 - cota de 3% care se aplica firmelor cu cifră de afaceri peste 60 000 EUR a fost eliminată complet începând cu 1 ianuarie 2026.
Important de știut: baza de calcul nu este profitul, ci cifra de afaceri totală (vânzări de bunuri, prestări servicii, venituri din dobânzi la depozite, diferențe de curs valutar pozitive). Nu se scad cheltuielile.
Cum se calculează concret
Exemplu pentru o microîntreprindere cu cifră de afaceri trimestrială variabilă:
| Trimestru | Cifră de afaceri | Impozit 1% | Termen plată |
|---|---|---|---|
| Q1 (ian-mar) | 80 000 RON | 800 RON | 25 aprilie |
| Q2 (apr-iun) | 95 000 RON | 950 RON | 25 iulie |
| Q3 (iul-sep) | 110 000 RON | 1 100 RON | 25 octombrie |
| Q4 (oct-dec) | 120 000 RON | 1 200 RON | 25 ianuarie 2027 |
| Total anual | 405 000 RON | 4 050 RON | - |
Pe scurt: pentru fiecare 100 000 RON cifră de afaceri datorezi 1 000 RON impozit. Plata se face trimestrial prin declarația 100, depusă în SPV.
Atenție - aici se greșește des: cifra de afaceri include și diferențele pozitive de curs valutar, dobânzile bancare și veniturile din vânzarea de active. Mulți antreprenori uită să le adauge și ajung să declare sub valoarea reală.
Impozit dividende 16% (de la 1 ianuarie 2026)
Aceasta este cea mai mare schimbare fiscală pentru asociații microîntreprinderilor în 2026. Prin Legea 141/2025, cota impozitului pe dividende a urcat de la 10% (cât era până la 31 decembrie 2025) la 16% pentru toate dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
⚠️ Atenție - schimbare critică: dividendele distribuite în 2026 din profitul anilor anteriori (2024, 2025) se impozitează cu 16%, NU cu 10%. Data care contează este data distribuirii dividendelor (hotărârea AGA), nu anul profitului. Excepție: dividendele interimare distribuite în cursul anului 2025 pe baza situațiilor financiare interimare rămân la cota de 10%, fără recalculare după regularizarea pe situațiile anuale.
Cum se calculează net dividende
Pentru un asociat care primește dividende brute de 50 000 RON:
| Calcul | 2025 (cota 10%) | 2026 (cota 16%) | Diferență |
|---|---|---|---|
| Dividende brute | 50 000 RON | 50 000 RON | - |
| Impozit dividende | 5 000 RON | 8 000 RON | +3 000 RON |
| Dividende nete | 45 000 RON | 42 000 RON | -3 000 RON |
Concret: la fiecare 10 000 RON dividende primite, pierzi 600 RON net față de 2025. Impozitul se reține la sursă de către firmă și se virează la ANAF până pe 25 ale lunii următoare plății dividendelor (sau până pe 25 ianuarie a anului următor pentru dividendele distribuite dar neplătite efectiv până la finalul anului).
Excepție utilă: dividendele între persoane juridice române sunt scutite dacă beneficiarul deține minim 10% din capitalul social al plătitorului de cel puțin un an (transpunerea Directivei 2011/96/UE - regim mamă-fiică).
Sursă: Codul Fiscal Art. 43 și Art. 97, Legea 141/2025.
CASS asociat unic 10% (pe trepte)
Asociatul unic al unui SRL microîntreprindere care încasează dividende sau alte venituri din investiții datorează CASS (contribuție asigurări sociale de sănătate) de 10% dacă veniturile anuale depășesc plafonul de 6 salarii minime brute pe economie.
Pentru 2026 valoarea salariului minim brut este etapizată: 4 050 RON în semestrul 1 (ianuarie - iunie) și 4 325 RON în semestrul 2 (iulie - decembrie). Plafonul CASS se raportează la salariul minim în vigoare la data depunerii Declarației Unice, respectiv 4 050 RON.
- Plafon CASS 2026 (6 salarii minime): 6 × 4 050 RON = 24 300 RON
- CASS minim datorat (la depășire plafon): 10% din 24 300 RON = 2 430 RON/an
CASS-ul se calculează pe trei trepte fixe, în funcție de venitul total al asociatului (dividende + chirii + dobânzi + alte venituri din investiții):
| Venit anual asociat | Bază de calcul CASS | CASS datorat (10%) |
|---|---|---|
| Sub 24 300 RON (6 salarii minime) | Scutit | 0 RON |
| 24 300 - 48 600 RON (6-12 salarii) | 24 300 RON (6 salarii) | 2 430 RON |
| 48 600 - 97 200 RON (12-24 salarii) | 48 600 RON (12 salarii) | 4 860 RON |
| Peste 97 200 RON (>24 salarii) | 97 200 RON (24 salarii) | 9 720 RON |
CASS se declară prin Declarația Unică (D212) depusă până pe 25 mai a anului următor. Plata se face în două tranșe sau integral.
Consultă contabilul dacă: încasezi dividende mari (peste 50 000 RON anual) - poate fi mai avantajos să le distribui în mai mulți ani fiscali pentru a rămâne pe o treaptă inferioară.
TVA dacă plătitor (cote 21%, 11%, 5%)
Microîntreprinderea NU este obligată să fie plătitor de TVA până când nu depășește plafonul de 395 000 RON cifră de afaceri anuală (echivalent ~88 500 EUR). Acest plafon a fost majorat de la 300 000 RON la 395 000 RON începând cu 1 septembrie 2025, prin Legea 141/2025. Sub acest plafon, înregistrarea ca plătitor TVA este opțională.
Cotele TVA aplicabile
| Cotă TVA | Aplicare | Exemple |
|---|---|---|
| 21% (standard) | Majoritatea bunurilor și serviciilor | Consultanță, IT, retail general |
| 11% (redus) | Alimente de bază, medicamente, apă, agricultură, cărți, manuale, hoteluri, restaurante | Restaurant, cafenea, hotel, alimente |
| 5% (super-redus) | Lemne de foc pentru încălzire (utilizatori specifici), anumite manuale și cărți tipărite | Conform listei restrânse din Codul Fiscal |
Atenție: cota standard a crescut de la 19% la 21% începând cu 1 august 2025, iar cele două cote reduse anterioare (9% și 5%) au fost majoritar comasate într-o singură cotă de 11%. Cota de 5% a fost păstrată doar pentru categorii foarte restrânse.
Când devii obligatoriu plătitor TVA
- Depășești 395 000 RON cifră de afaceri în 12 luni consecutive
- Faci achiziții intracomunitare peste 10 000 EUR/an
- Prestezi/primești servicii intracomunitare (înregistrare specială prin formularul 091)
Termenul limită fără excepție: 10 zile de la depășirea plafonului pentru a depune cererea de înregistrare TVA (formular 010).
Pentru detalii complete despre regimul TVA al microîntreprinderii, vezi ghidul nostru dedicat microîntreprindere și TVA în 2026.
Contribuții salariați (CAS 25% + CASS 10% + impozit 10%)
Dacă microîntreprinderea ta angajează personal, datorezi următoarele contribuții pe salariile brute. Toate se rețin la sursă și se virează la ANAF prin Declarația 112.
Tabel contribuții salariale
| Contribuție | Cota | Cine suportă | Baza |
|---|---|---|---|
| CAS (pensie) | 25% | Salariat (reținut) | Salariu brut |
| CASS (sănătate) | 10% | Salariat (reținut) | Salariu brut |
| Impozit pe venit | 10% | Salariat (reținut) | Brut - CAS - CASS - deducere |
| Contribuție asiguratorie muncă (CAM) | 2,25% | Angajator (în plus față de brut) | Salariu brut |
Singura contribuție în sarcina exclusivă a angajatorului este CAM 2,25%. Restul contribuțiilor sunt reținute de angajator din salariul brut al angajatului și virate către bugetele aferente.
Exemplu calcul salariu net
Pentru un salariat cu brut de 5 000 RON (fără deducere personală):
| Element | Calcul | Sumă |
|---|---|---|
| Salariu brut | - | 5 000 RON |
| CAS (25%) | 5 000 × 25% | -1 250 RON |
| CASS (10%) | 5 000 × 10% | -500 RON |
| Bază impozabilă | 5 000 - 1 750 | 3 250 RON |
| Impozit (10%) | 3 250 × 10% | -325 RON |
| Salariu net | - | 2 925 RON |
| CAM angajator (2,25%) | 5 000 × 2,25% | +112,5 RON |
| Cost total angajator | 5 000 + 112,5 | 5 112,5 RON |
În practică, asta înseamnă: pentru un angajat cu 2 925 RON net, firma plătește 5 112,5 RON (raport ~1,75x).
💡 Facilitate fiscală 2026: OUG 89/2025 a introdus o sumă fixă scutită de impozit pentru salariații remunerați la nivelul salariului minim - 300 RON/lună neimpozabili în S1 (ianuarie - iunie) și 200 RON/lună în S2 (iulie - decembrie).
Taxe locale (impozit clădiri, terenuri)
Dacă microîntreprinderea deține proprietăți (clădiri, terenuri, mijloace de transport), datorează taxe locale către primăria sectorului/orașului unde se află proprietatea. În 2026, cotele pentru clădirile persoanelor juridice au fost majorate prin pachetul fiscal-bugetar.
Impozit clădiri (persoane juridice)
| Tip clădire | Cota anuală | Bază de calcul |
|---|---|---|
| Clădiri nerezidențiale | 0,08% - 1,3% | Valoarea impozabilă (cadastrală sau de reevaluare) |
| Clădiri rezidențiale (sedii) | 0,08% - 0,2% | Valoarea impozabilă |
| Clădiri nereevaluate în ultimii 5 ani | 5% (cota majorată) | Valoarea cadastrală |
Cota exactă o stabilește consiliul local prin hotărâre anuală. Pentru București sector 3, cota standard pentru clădiri nerezidențiale este 1,3% în 2026.
Impozit teren
Se calculează pe mp × rang localitate × zonă × cota. Pentru București central, impozitul anual este de aproximativ 5-15 RON/mp pentru terenuri intravilane.
Impozit mijloace transport
Pe cilindree pentru autovehicule:
- Sub 1 600 cmc: 8 RON/200 cmc
- 1 601-2 000 cmc: 18 RON/200 cmc
- 2 001-2 600 cmc: 72 RON/200 cmc
- 2 601-3 000 cmc: 144 RON/200 cmc
- Peste 3 000 cmc: 290 RON/200 cmc
Termenele de plată: 31 martie (50% din impozit) și 30 septembrie (restul). Bonificație 10% dacă plătești integral până pe 31 martie.
Calendar plăți (lunar, trimestrial, anual)
Pe scurt: microîntreprinderea are obligații fiscale lunare (dacă are salariați sau e plătitoare TVA), trimestriale (impozitul de 1%) și anuale (CASS asociat, taxe locale).
Tabel calendar plăți complet
| Obligație | Frecvență | Termen | Declarație |
|---|---|---|---|
| Impozit microîntreprindere 1% | Trimestrial | 25 ale lunii următoare trimestrului | D100 |
| Declarația 112 (salariați) | Lunar | 25 ale lunii următoare | D112 |
| TVA decont | Lunar/Trimestrial | 25 ale lunii următoare | D300 |
| Recapitulativă livrări UE | Lunar | 25 ale lunii următoare | D390 |
| SAF-T (D406) | Lunar/Trimestrial | Ultima zi a lunii următoare | D406 |
| Impozit dividende | Lunar | 25 ale lunii următoare plății (sau 25 ianuarie pentru cele neplătite) | D100 |
| CASS asociat unic | Anual | 25 mai an următor | D212 |
| Impozit clădiri/teren (rata 1) | Anual | 31 martie | - |
| Impozit clădiri/teren (rata 2) | Anual | 30 septembrie | - |
| Bilanț anual | Anual | 30 mai (sau 30 aprilie pentru SRL mici) | F1010/F1020 |
| Declarația 101 (impozit profit) | Anual | 25 martie | D101 (dacă trece la profit) |
| e-Factura ANAF | În 5 zile lucrătoare | De la data emiterii facturii | RO e-Factura |
Checklist termene critice pentru asociat unic SRL micro
- 15 ianuarie 2026 - termen înscriere persoane fizice cu activități economice în Registrul RO e-Factura (cele care erau deja active)
- 25 ianuarie 2026 - impozit Q4 2025 (D100)
- 25 ianuarie 2026 - D112 decembrie 2025
- 31 martie 2026 - rata 1 impozit clădiri/teren
- 25 aprilie 2026 - impozit Q1 2026 (D100)
- 25 mai 2026 - Declarația Unică D212 (CASS asociat)
- 26 mai 2026 - termen final înscriere RO e-Factura pentru persoane fizice care activează până la 1 iunie 2026
- 30 mai 2026 - bilanț anual 2025
- 1 iunie 2026 - e-Factura devine obligatorie și pentru persoanele fizice care emit facturi pe CNP
- 1 iulie 2026 - intră în vigoare salariul minim majorat la 4 325 RON
- 25 iulie 2026 - impozit Q2 2026
- 30 septembrie 2026 - rata 2 impozit clădiri/teren
- 25 octombrie 2026 - impozit Q3 2026
💡 Sfat practic: setează alerte în calendar Google pentru fiecare termen cu 5 zile înainte. Penalitatea pentru întârziere este 0,02%/zi din suma datorată, plus dobânzi de 0,03%/zi. Pentru un impozit de 1 000 RON întârziat 30 zile, plătești suplimentar ~15 RON, dar repetarea declanșează inspecție fiscală.
Întrebări frecvente
Mai există cota de 3% pentru microîntreprinderi cu cifră peste 60 000 EUR în 2026?
Nu. OUG 89/2025 a eliminat complet cota de 3% începând cu 1 ianuarie 2026. Acum toate microîntreprinderile plătesc 1% pe cifra de afaceri, indiferent de valoarea acesteia (atâta timp cât rămâi sub plafonul de 100 000 EUR cifră de afaceri anuală) și indiferent dacă au sau nu salariați. Singurele condiții pentru a rămâne micro sunt cele din Art. 47 Codul Fiscal: plafon 100 000 EUR, activități eligibile, structura de capital. Pentru ghidul complet despre regimul microîntreprindere vezi microîntreprindere - ghid complet.
Dacă am distribuit dividende în decembrie 2025, ce cotă se aplică?
Cota de 10% (cea veche), pentru că data care contează este data hotărârii AGA de distribuire, nu data efectivă a plății. Dacă AGA s-a ținut pe 28 decembrie 2025 și plata efectivă s-a făcut pe 5 ianuarie 2026, dividendele se impozitează tot cu 10%. Pentru dividendele interimare distribuite în cursul anului 2025 pe baza situațiilor financiare interimare, cota de 10% se păstrează fără recalculare după aprobarea situațiilor anuale. Impozitul se virează la ANAF până pe 25 a lunii următoare plății efective a dividendelor.
Cum verific dacă am depășit plafonul TVA de 395 000 RON?
Verifică în SPV (Spațiul Privat Virtual) → secțiunea "Situație fiscală" → tabel cifră de afaceri rolling 12 luni. Atenție: plafonul TVA se calculează pe 12 luni consecutive, NU pe an calendaristic. Plafonul a fost majorat de la 300 000 RON la 395 000 RON începând cu 1 septembrie 2025. Dacă în mai 2026 cifra cumulată din ultimele 12 luni (iunie 2025 - mai 2026) depășește 395 000 RON, ai 10 zile să depui cererea de înregistrare TVA (formular 010).
Pot evita CASS asociat unic dacă nu îmi iau dividende sau salariu?
Da, dacă într-un an fiscal nu încasezi niciun venit din investiții care să atingă plafonul de 6 salarii minime brute (24 300 RON pentru 2026), nu datorezi CASS asociat. Trebuie totuși să depui Declarația Unică D212 cu menționarea zero venituri. Atenție - aici se greșește des: la calculul plafonului se cumulează TOATE veniturile din investiții (dividende + chirii + dobânzi + plus-valoare titluri), nu doar dividendele din firma proprie. Dacă încasezi chirii și dividende, le aduni.
Ce se întâmplă dacă plătesc impozitul cu întârziere?
Penalitățile sunt 0,02%/zi din suma datorată plus dobânzi de 0,03%/zi (total ~0,05%/zi, sau ~18%/an). Pentru un impozit de 1 000 RON întârziat 60 zile, plătești suplimentar ~30 RON. Mai grav: întârzierile repetate (3+ în 12 luni) declanșează automat o inspecție fiscală ANAF. Recomandarea concretă: setează plata automată prin internet banking cu 3 zile înainte de termen.
Concluzii și următorii pași
Pe scurt: în 2026 o microîntreprindere plătește minim 1% impozit pe cifra de afaceri și 16% pe dividendele distribuite. La aceste taxe de bază se adaugă, în funcție de structură: CASS asociat unic (2 430 - 9 720 RON/an pe trepte), TVA dacă ești plătitor (21%/11%/5%), contribuții salariați (CAS 25% + CASS 10% + impozit 10% + CAM angajator 2,25%) și taxe locale pe proprietăți.
Pași concreți pentru a-ți optimiza fiscalitatea în 2026:
- Verifică plafonul 100 000 EUR în SPV lunar pentru a nu trece accidental la impozit pe profit
- Planifică distribuirea dividendelor - calculează dacă merită să aștepți sau să distribui imediat (cota 16% e fixă, nu se va micșora în termen previzibil)
- Verifică plafonul TVA 395 000 RON pe rolling 12 luni - nu pe an calendaristic
- Setează alerte calendar pentru toate termenele din tabelul de mai sus
- Consultă contabilul la începutul anului pentru optimizare CASS asociat unic (alegerea treptei prin planificarea distribuirilor)
- Verifică e-Factura ANAF - termen transmitere 5 zile lucrătoare din 2026; obligatorie inclusiv pentru persoane fizice care emit facturi pe CNP din 1 iunie 2026
Pentru contextul complet al regimului microîntreprindere și criteriile de eligibilitate, citește ghidul complet microîntreprindere. Dacă încă te decizi între regim TVA sau non-TVA, vezi microîntreprindere și TVA.
Despre autor: Maria Ionescu, redactor afaceri webghid.ro, membră CECCAR din 2018, 8 ani experiență în consultanță fiscală pentru IMM.
Ultima actualizare: 24 mai 2026
Surse:
- Codul Fiscal (Legea 227/2015): https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
- OUG 89/2025 (ordonanța-trenuleț, măsuri fiscale 2026): https://legislatie.just.ro/
- Legea 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare: https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/300022
- HG 146/2026 (salariul minim de la 1 iulie 2026): https://mmuncii.gov.ro/wp-content/uploads/2025/12/HG_Salariul_minim_2026.pdf
- ANAF - Ghid modificări TVA (Legea 141/2025): https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Cotele_de_TVA_09.2025.pdf
- ANAF - Modificări impozit dividende (Legea 141/2025): https://static.anaf.ro/static/10/Galati/Vrancea/Modif-imp-dividende-Legea-141-25.pdf
- ANAF - Spațiul Privat Virtual: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/servicii_online/inreg_inreg_spv
- Monitorul Oficial: https://monitoruloficial.ro/
