Cheltuieli de înființare SRL - care sunt deductibile fiscal

Înființarea unui SRL în România presupune costuri reale - notar, taxe ONRC, eventual avocat, capital social vărsat, sediu social. Multe dintre acestea pot fi recuperate fiscal după ce firma începe să funcționeze, dar nu toate. Diferența între o cheltuială deductibilă și una nedeductibilă poate însemna câteva mii de RON impozit pe profit suplimentar la primul bilanț.

Acest ghid îți explică ce cheltuieli de constituire poți deduce, cum se amortizează, cum se înregistrează contabil și ce capcane te așteaptă la primul control ANAF. Maria Ionescu, redactor afaceri webghid.ro, expert contabil CECCAR, sintetizează regulile Codului fiscal aplicabile.

Cadru legal - Codul fiscal Art. 25

Regula generală pentru deductibilitate este stabilită prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Art. 25 alin. (1):

Cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice sunt cheltuieli deductibile.

În practică, asta înseamnă că o cheltuială este deductibilă dacă îndeplinește trei condiții cumulative:

1. Este efectuată în scopul activității economice a firmei
2. Este justificată cu document financiar-contabil valid (factură, chitanță, contract)
3. Este înregistrată în contabilitate la perioada corectă

Important de știut: cheltuielile efectuate ÎNAINTE de înregistrarea oficială la ONRC pot fi capitalizate ca "cheltuieli de constituire" în contul 201 (imobilizări necorporale) și amortizate liniar pe maxim 5 ani conform OMFP 1802/2014, sau recunoscute direct ca cheltuieli în conturile clasei 6, în funcție de politicile contabile ale societății.

Pentru microîntreprinderi (regim 1% cifră de afaceri), discuția despre deductibilitate este mai puțin relevantă - impozitul se calculează pe venit, nu pe profit. Însă pentru SRL care trece la impozit pe profit (16%), fiecare cheltuială deductibilă reduce baza impozabilă.

⚠️ Atenție: dacă cheltuielile de constituire nu sunt integral amortizate, nu se pot distribui dividende, exceptând cazul în care suma rezervelor disponibile și profitul reportat este cel puțin egală cu cheltuielile neamortizate (OMFP 1802/2014).

Cheltuieli pre-înregistrare deductibile

Cheltuielile efectuate între momentul deciziei de a înființa firma și data înregistrării la ONRC sunt grupate în categoria "cheltuieli de constituire". Acestea sunt deductibile, dar tratamentul lor diferă.

Tabel 1 - Cheltuieli pre-înregistrare deductibile

Atenție - aici se greșește des: capitalul social NU este o cheltuială. Este un aport al asociaților care intră în patrimoniul firmei. Se înregistrează în contul 101 (Capital social), nu în clasa 6 (cheltuieli). Nu se deduce și nu se amortizează.

Cheltuieli post-înregistrare imediate

După ce ai primit CUI, mai apar cheltuieli care nu sunt strict "de constituire", dar sunt deductibile integral în primul an:

• Ștampilă firmă (50 - 150 RON) - deductibilă în anul achiziției
• Deschidere cont bancar curent (0 - 100 RON taxă) - deductibilă integral
• Software contabilitate / facturare (200 - 1 200 RON / an) - deductibilă pe abonament
• Casa de marcat fiscală (dacă activitatea cere) - se amortizează 3 - 5 ani
• Site web și domeniu (300 - 5 000 RON) - mijloc fix doar dacă valoare ≥ 5.000 lei (plafon majorat prin OUG 8/2026 de la 2.500 lei); sub plafon, cheltuială directă

Cheltuieli nedeductibile

Codul fiscal Art. 25 alin. (4) listează expres categoriile de cheltuieli nedeductibile. La înființare SRL, cele mai frecvente capcane sunt:

Tabel 2 - Cheltuieli nedeductibile la înființare

⚠️ Atenție - aici se greșește des: mulți antreprenori plătesc taxele ONRC din contul personal sau cash, fără să își emită notă de cheltuieli. Riscul concret: la control ANAF, cheltuiala este reclasificată ca nedeductibilă (lipsă document pe numele firmei) și se calculează impozit suplimentar 16% + dobânzi.

Cheltuieli de lux - capcana clasică

Cheltuielile considerate "de lux" sau "neaferente activității" includ:

• Vacanțe ale asociaților / administratorilor
• Bijuterii, ceasuri scumpe achiziționate "pentru imagine"
• Mașini sport de peste 75 000 EUR (limita Art. 28 alin. (4))
• Iahturi, ambarcațiuni, aeronave private
• Servicii de wellness / SPA pentru asociați
• Asigurări de viață pentru asociați (excepție: contracte specifice)

ANAF verifică aceste cheltuieli prin proceduri de control fiscal selectiv. Riscul concret: reclasificare ca dividend mascat (16% impozit dividende + CASS 10% dacă depășește plafon).

Amortizarea cheltuielilor de constituire (maxim 5 ani)

Tratamentul contabil al cheltuielilor de constituire este reglementat prin OMFP 1802/2014 (Reglementări contabile privind situațiile financiare). Politica contabilă a societății trebuie să stabilească una dintre două variante:

Varianta A - Recunoaștere directă ca cheltuială

Cheltuielile de constituire sunt recunoscute direct în contul de profit și pierdere, în conturile corespunzătoare clasei 6, în perioada efectuării. Sunt deductibile fiscal în anul respectiv conform Art. 25 Cod fiscal. Avantaj: reduci imediat baza impozabilă. Dezavantaj: dacă firma face pierdere în primul an, deducerea se reportează (pierderea fiscală se reportează 5 ani consecutivi conform Art. 31 Cod fiscal, actualizat).

Varianta B - Capitalizare în cont 201 și amortizare pe maxim 5 ani

Cheltuielile se înregistrează ca imobilizare necorporală în contul 201 (Cheltuieli de constituire) și se amortizează liniar pe o perioadă de maxim 5 ani (OMFP 1802/2014, pct. 184). Avantaj: distribui deducerea pe perioade când probabil ai profit. Dezavantaj: restricție privind distribuirea dividendelor cât timp suma nu este integral amortizată.

Tabel comparativ - exemplu numeric

Presupunem cheltuieli de constituire totale: 3 000 RON (notar 600 + ONRC 192 + avocat 1 500 + sediu social 600 + diverse 108).

💡 Tip Maria: dacă estimezi că primul an va fi cu pierdere (start-up), alege amortizarea pe 5 ani. Deducerea îți va folosi când firma începe să facă profit. Dacă deja ai contracte semnate și estimezi profit din primul an, alege deducerea integrală.

Cum se înregistrează contabil

Înregistrările contabile pentru cheltuielile de constituire sunt reglementate prin OMFP 1802/2014 (Reglementări contabile). Pentru SRL care aplică sistem normal de contabilitate, secvența standard este:

Pas 1 - Înregistrarea cheltuielii inițiale

La momentul plății taxei notar (exemplu: 600 RON):

201 Cheltuieli de constituire = 5311 Casa în lei    600 RON
                              sau 5121 Conturi la bănci în lei

Pas 2 - Amortizare lunară (varianta B)

Lunar, pe 60 de luni (5 ani × 12):

6811 Cheltuieli operaționale = 2801 Amortizarea cheltuielilor  10 RON
privind amortizarea           de constituire
imobilizărilor

La finalul perioadei de amortizare, cheltuiala de constituire integral amortizată se scoate din evidență:

2801 Amortizarea cheltuielilor = 201 Cheltuieli de constituire   600 RON
de constituire

Pas 3 - Deducere integrală (varianta A)

În anul efectuării, transferi totul pe cheltuieli:

6588 Alte cheltuieli = 201 Cheltuieli de constituire   3 000 RON
de exploatare

Pe scurt: contul 201 este "casa" cheltuielilor de constituire. Le grupezi acolo, apoi le scoți fie integral (Varianta A), fie pe rate de amortizare (Varianta B). Consultă contabilul tău dacă nu ești sigur care variantă se aplică firmei tale.

Cazuri speciale

Capital social - reguli noi

Prin Legea nr. 239/2025, capitalul social minim pentru SRL a fost modificat începând cu 1 ianuarie 2026:

• SRL nou înființat: minim 500 lei (anterior 200 lei, respectiv 1 leu pentru anumite categorii)
• SRL cu cifră de afaceri netă peste 400.000 lei: obligatoriu minim 5.000 lei
• SRL existente cu CA peste prag: au obligația majorării capitalului până la finalul anului ulterior depășirii pragului de 400.000 lei
• Perioada de tranziție: societățile deja înregistrate au până la 2 ani de la intrarea în vigoare a legii pentru aliniere
• Stimulent: dacă majorarea la 5.000 lei se face până la 31 decembrie 2026, costul publicării în Monitorul Oficial (Partea IV) se reduce cu 50%

Indiferent de sumă, capitalul social:

• NU este cheltuială deductibilă
• Se înregistrează în contul 101 Capital social
• Rămâne în patrimoniul firmei (poți să-l folosești pentru activitatea curentă)
• Nu se amortizează niciodată

Sediu social virtual

Serviciile de sediu social virtual (oferite de firme specializate sau cabinete avocat) sunt deductibile lunar, pe perioada contractului. Plafonul orientativ: 50 - 150 RON / lună (600 - 1 800 RON / an).

⚠️ Atenție: din 2025, ANAF a intensificat controalele la sediile virtuale. Verifică contractul de servicii sediu social - trebuie să prevadă expres dreptul de utilizare ca adresă fiscală și posibilitatea de a primi corespondență ANAF.

Asociat unic care lucrează personal

Dacă ești asociat unic și lucrezi personal în firmă fără salariu (regim posibil pentru microîntreprindere), cheltuielile tale personale (telefon, mașină, deplasări) sunt deductibile DOAR cu document pe numele firmei. Verifică în SPV (Spațiul Privat Virtual ANAF) că toate facturile primite au CUI-ul corect al SRL.

Cheltuieli efectuate înainte de a primi CUI

Cheltuielile efectuate de asociat înainte ca firma să primească CUI (perioada între depunerea actelor și înregistrarea la ONRC, de obicei 3 - 5 zile lucrătoare) pot fi recuperate de la firmă prin nota de cheltuieli. Documentul trebuie să specifice:

• Numele asociatului care a avansat suma
• Scopul cheltuielii (legat de constituire)
• Suma și data efectuării
• Anexarea documentelor justificative originale

Firma rambursează asociatul prin contul 462 (Creditori diverși) și deduce cheltuiala normal.

Întrebări frecvente (FAQ)

Pot deduce avocatul care m-a ajutat la act constitutiv dacă nu este firmă, ci PFA?

Da. Onorariul plătit unui avocat PFA pentru servicii juridice de constituire SRL este deductibil integral. Documentul justificativ este factura PFA (nu chitanța personală). Verifică în SPV ANAF că PFA-ul avocatului este activ și înregistrat ca plătitor TVA dacă suma depășește pragul de scutire.

Capitalul social vărsat este cheltuială deductibilă?

Nu. Capitalul social NU este cheltuială - este aport al asociatului care intră în patrimoniul firmei. Se înregistrează în contul 101 Capital social, nu în clasa 6. Aportul (minim 500 lei pentru SRL nou înființat din 2026, conform Legii 239/2025) rămâne în firmă și se restituie doar la dizolvare.

Dacă am plătit taxa ONRC cash, am voie să o deduc?

Da, dacă ai chitanța ONRC pe numele firmei (sau pe numele tău dacă firma încă nu avea CUI). Cash plata este acceptată sub plafonul de 5 000 RON / zi conform OUG 193/2002. Pentru sume peste, este obligatoriu transferul bancar.

Pot amortiza cheltuielile de constituire pe mai puțin de 5 ani?

OMFP 1802/2014 (pct. 184) specifică termenul maxim de 5 ani pentru amortizarea cheltuielilor de constituire capitalizate în cont 201. Poți alege orice durată în acest interval prin politica contabilă a societății. În practică, majoritatea contabililor folosesc fie recunoaștere directă ca cheltuială (clasa 6), fie capitalizare cu amortizare pe 5 ani (maxim). Pentru variante intermediare, consultă contabilul tău.

Dacă firma intră în lichidare după 2 ani, ce se întâmplă cu amortizarea rămasă?

Cheltuielile de constituire neamortizate (3 ani × 12 luni × rata lunară) se deduc integral în ultimul an fiscal, prin contul 6588 Alte cheltuieli de exploatare. Asta reduce baza impozabilă în anul lichidării. Procesul se gestionează prin lichidator autorizat conform Legii 31/1990.

Concluzii și următorii pași

Cheltuielile de înființare SRL nu sunt zero - dar pot fi recuperate fiscal dacă respecți regulile Codului fiscal. Punctele critice:

1. Cere document justificativ pe numele firmei (sau pe numele tău cu nota de cheltuieli)
2. Alege între deducere integrală (an 1) sau amortizare 5 ani în funcție de proiecția financiară
3. Nu confunda capitalul social cu cheltuiala - sunt categorii separate
4. Evită cheltuielile "de lux" sau neaferente activității - risc ANAF
5. Verifică în SPV ANAF că toate facturile au CUI-ul corect al firmei

Pentru contextul mai larg al procesului de înființare, consultă ghidul complet înființare SRL cu pașii detaliați la ONRC. Pentru o defalcare a costurilor totale (taxe + servicii + opțional), vezi analiza dedicată costuri înființare SRL.

Despre autor: Maria Ionescu, redactor afaceri webghid.ro, absolventă ASE București, membru CECCAR din 2018, 8 ani experiență consultanță fiscală IMM.

Ultima actualizare: 2026-05-24

Surse

• Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Art. 25 - cheltuieli deductibile) - https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/171282
• Cod Fiscal Art. 25 - text actualizat - https://www.noulcodfiscal.ro/titlu-2/capitol-2/articol-25.html
• OMFP nr. 1802/2014 Reglementări contabile (cont 201, amortizare max 5 ani) - https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/OMFP_1802_2014.pdf
• Legea nr. 239/2025 - capital social minim SRL 500 lei din 2026 - https://www.juridice.ro/810156/modificari-legislative-aduse-prin-legea-nr-239-2025-cu-impact-asupra-societatilor-comerciale.html
• OUG nr. 8/2026 - plafon mijloace fixe majorat la 5.000 lei - https://www.avocatnet.ro/articol_61265/Amortizare-Valoarea-minim%C4%83-de-intrare-a-mijloacelor-fixe-majorat%C4%83-oficial-la-5000-lei-Alte-nout%C4%83%C8%9Bi-privind-amortizarea.html
• Legea nr. 31/1990 privind societățile - https://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/1311
• ONRC - taxe înregistrare 2026 - https://www.onrc.ro/index.php/ro/inmatriculari/persoane-juridice/srl
• Contabilul.ro - cheltuieli de constituire, cont 201 (OMFP 1802/2014) - https://contabilul.manager.ro/a/2658/inregistrarea-cheltuielilor-de-constituire.html
• ANAF - Spațiul Privat Virtual - https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/servicii_online/inreg_inrol_pf_pj_spv